Как предпринимателю рассчитать взносы за себя

127

Вопрос

ИП платит НДФЛ (общий режим налогообложения) рассчитал сумму взноса на обязательное пенсионное страхование таким образом (5554*26%*12=17328,48+ (сумма поступившая на расчетный счет 10 000 000-00-минус НДС оплаченный в бюджет -1525423,73 -300 000=8174576-27) *1%=17328,48+81745,76= 99074,24.В декабре 2014года перечислил 99074-24 в пенсионный фонд. Поясните пожалуйста правильно ли мы сделали расчет и всю ли данную сумму мы можем учесть в расходах в декларации 3-НДФЛ за 2014год.

Ответ

сообщаем следующее: Да, расчет произведен правильно. Подробно см. 1,3,4,5,6. Рекомендация, 2. Статья.

Да, вы можете учесть в расходах всю сумму уплаченного страхового взноса. Так как в составе профессионального налогового вычета предприниматели учитывают фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

Расчет взносов

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.

Для расчета используйте:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
  • страховой тариф;
  • количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываете взносы. Тут играет роль выбранная периодичность уплаты взносов. Возможно три варианта: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.

Страховые взносы рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Медицинское и социальное страхование

Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:

 

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС = МРОТ × Тариф взносов в ФФОМС × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

 

Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России = МРОТ × Тариф взносов в ФСС России × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

 

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2015 году см. в таблице.

 

Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте, так как отчетность по таким взносам по форме-4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н).

Пенсионное страхование

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

 

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ × Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

 

Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ × Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. × 1%

При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ × 8 × Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ × 12

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:

  • те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
  • все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
  • предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
  • те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
  • для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
  • если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.

 

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы единовременно. Доход за год превысил 300 000 руб.

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.

Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2015 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. Доход Ивановой за год составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).

На начало 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы годовых взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

 

  • 19 310,80 руб. (5965 руб. × 26% × 12 мес. + 70 000 руб. × 1%) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 3650,58 руб. (5965 руб. × 5,1% × 12 мес.) – в ФФОМС;
  • 2075,82 руб. (5965 руб. × 2,9% × 12 мес.) – в ФСС России.

 

Сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, не превысила максимального значения. Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова должна заплатить за 2015 год, равна 25 037,20 руб. (19 310,80 руб. + 3650,58 руб. + 2075,82 руб.).

 

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежеквартально

 

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.

Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2015 году она решила платить страховые взносы ежеквартально. Доход Ивановой за год не должен превысить 300 000 руб.

На начало 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

 

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы ежеквартальных взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 4652,70 руб. (5965 руб. × 26% × 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 912,65 руб. (5965 руб. × 5,1% × 3 мес.) – в ФФОМС;
  • 518,96 руб. (5965 руб. × 2,9% × 3 мес.) – в ФСС России.

Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова перечисляет ежеквартально, равна 6084,31 руб. (4652,70 руб. + 912,65 руб. + 518,96 руб.).

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежемесячно

Гражданин А.А. Белов (1955 г. р.) зарегистрирован в качестве предпринимателя с 2010 года и в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование.

В 2015 году он решил платить страховые взносы ежемесячно. Доход Белова за год не должен превысить 300 000 руб.

На начало 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы ежемесячных взносов Белова во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 1550,90 руб. (5965 руб. × 26% × 1 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 304,22 руб. (5965 руб. × 5,1% × 1 мес.) – в ФФОМС;
  • 172,99 руб. (5965 руб. × 2,9% × 1 мес.) – в ФСС России.

 

Общая сумма страховых взносов, которую предприниматель Белов перечисляет на свое пенсионное (медицинское) страхование ежемесячно, равна 2028,11 руб. (1550,90 руб. + 304,22 руб. + 172,99 руб.).

2. Статья:Как считать дополнительный платеж по страховым взносам

Уже пропало несколько месяцев с тех пор, как вступили в силу поправки в порядок определения фиксированного размера пенсионных взносов для предпринимателей. Но вопросов по уплате взносов, увы, не стало меньше. Один из них — как исчисляется величина дохода ИП в целях определения размера пенсионных взносов. Ответ на этот вопрос вы найдете в статье.

Согласно положениям статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) размер страхового взноса, который перечисляется в Пенсионный фонд РФ самозанятыми предпринимателями, теперь определяется в зависимости от того, превысила ли величина доходов пороговую сумму в 300000 руб.

Если доходы будут более 300000 руб., то в Пенсионный фонд РФ коммерсантам необходимо будет перечислять, помимо платежа, равного произведению МРОТ* (действующего на начало года), 12 и 26% плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб.

При этом не стоит забывать, что максимальная сумма, которую коммерсант должен заплатить в бюджет ПФР, не должна превышать произведение восьмикратного МРОТ (12 и 26%).

Что касается порядка исчисления дохода для определения размера пенсионных взносов, то он зависит от применяемого индивидуальным предпринимателем налогового режима.

Так, для коммерсантов на общем режиме доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Согласно данной статье под доходом понимается сумма фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода от осуществления им предпринимательской деятельности.

Причем здесь необходимо учитывать, что положения статьи 14 Закона № 212-ФЗ о расчете пенсионных взносов исходя из дохода коммерсанта не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого налогового режима.

Это значит, что величиной дохода индивидуального предпринимателя на общем режиме является сумма фактически полученного им дохода от осуществления деятельности за расчетный период. При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса РФ, не учитываются.

 

Пример 1

Индивидуальный предприниматель А.В. Сергеев работает на общем режиме налогообложения. Доход от предпринимательской деятельности за 2014 год, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, составил 1 200 000 руб. Рассчитаем сумму пенсионных взносов, которую ИП нужно перечислить в бюджет.

В данном случае доход коммерсанта превысил 300 000 руб. Соответственно ему, помимо обязательного платежа, дополнительно нужно перечислить 1% с суммы, превышающей 300 000 руб.

Исчисленная сумма пенсионных взносов равна 26 328,48 руб. [5554 руб. × 12 × 26% + + (1 200 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

26 328,48 руб. < 138 627,84 руб. (8 × 5554 руб. × 12 × 26%).

Таким образом, в бюджет Пенсионного фонда РФ индивидуальный предприниматель за свое страхование должен перечислить взносы в сумме 26 328,48 руб.

 

Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН или уплачивают ЕСХН, учитывать при расчете страховых взносов должны доходы, определяемые согласно статье 346.15 и пункту 1 статьи 346.5 НК РФ соответственно. На основании положений данных статей исчислять пенсионные взносы следует исходя из фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода от предпринимательской деятельности. Произведенные расходы в расчет не берутся.

 

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ.

При этом в статье 346.47 НК РФ сказано, что объектом обложения признается потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. А в статье 346.51 НК РФ прописаны порядок исчисления налога исходя из потенциально возможного дохода и сроки его уплаты.

Следовательно, при расчете пенсионных взносов индивидуальными предпринимателями на патентной системе налогообложения используется не фактически полученный доход, а потенциально возможный к получению по соответствующему виду деятельности доход, который установлен законом субъекта Российской Федерации.

 

Пример 2

Исчисленная сумма пенсионных взносов должна быть равной 24 858,48 руб. [5554 руб. × 12 × 26% + (1 053 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

24 858,48 руб. < 138 627,84 руб. (8 × 5554 руб. × 12 × 26%).

Таким образом, в бюджет ПФР предприниматель за свое страхование должен перечислить 24 858,48 руб.

Индивидуальные предприниматели, применяющие «вмененку», учитывать при расчете страховых взносов должны доходы, определяемые согласно статье 346.29 НК РФ.

На основании указанной статьи величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговый период по ЕНВД равен кварталу. Вместе с тем расчетным периодом по страховым взносам является календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, исчислять пенсионные взносы индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог, должен исходя из величины вмененного дохода за календарный год. Для этого необходимо суммировать квартальные величины вмененного дохода.

 

Пример 3

Предприниматель Т.А. Меркулова занимается на территории г. Пущино розничной торговлей продовольственными товарами через магазин с площадью торгового зала 37 кв. м. Фактически полученный доход по итогам 2014 года составил 1 050 000 руб. Вычислим сумму пенсионных взносов, которую ИП нужно перечислить в бюджет. В данном случае в расчет пенсионных взносов следует брать не фактически полученный доход, а потенциальный.

Согласно решению Совета депутатов г. Серпухова от 02.11.2005 № 40/5 (в редакции решения от 25.12.2013 № 367/39) значение корректирующего коэффициента К2 в отношении данного вида деятельности равно 0,7. Значение К1 на 2014 год составляет 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Размер вмененного дохода за квартал равен 233 845,92 руб. [1800 руб. × 1,672 × 0,7 × (37 кв. м + 37 кв. м. + 37 кв. м)].

Величина годового вмененного дохода составляет 935 383,68 руб. (233 845,92 руб. × 4).

Исчисленная сумма пенсионных взносов равна 23 682,32 руб. [5554 руб. × 12 × 26% + (935 383,68 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

23 682,32 руб. < 138 627,84 руб. (8 × 5554 руб. × 12 × 26%).

Значит, в бюджет ПФР за свое страхование ИП должен перечислить 23 682,32 руб.

В заключение отметим, что если ИП совмещает одновременно несколько налоговых режимов, то облагаемые доходы от деятельности суммируются.

 

3. Рекомендация:Как рассчитать НДФЛ предпринимателю

Налоговый период

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). В течение года на основании уведомлений из налоговых инспекций предприниматели перечисляют авансовые платежи по НДФЛ. По окончании года необходимо рассчитать сумму НДФЛ, которая должна быть уплачена в бюджет по итогам налогового периода.

Сумму налога рассчитывайте отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ). Чтобы рассчитать эту сумму, нужно определить налоговую базу, которая облагается НДФЛ по той или иной ставке.

Налоговая база

Налоговая база представляет собой денежное выражение доходов. Для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), – денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ). Доходы в виде дивидендов, хотя они с 2015 года облагаются по ставке 13 процентов, уменьшать на налоговые вычеты нельзя (

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 25%
  • Да, с фондом 25%
  • Да, с инспекцией и фондом 8.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 41.67%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль