Можно ли учесть в расходах при упрощенке стоимость основного средства

341

Вопрос

Предприятие в этом году перешло на УСН доходы минус расходы.В 2014г на УСН доходы.В 2014г началось строительство производственного здания собственными силами.Планируется сдача во 2 кв.2015г. Можно ли в 2015г по мере сдачи в эксплуатацию объекта, взять материальные расходы по строительству,произведенные и оплаченные в 2014г в расходы УСН.

Ответ

сообщаем следующее: Да, можно, если хотя бы одно из условий, необходимых для признания расходов на сооружение основного средства, было выполнено после смены объекта налогообложения: оплата, ввод в эксплуатацию, передача документов на госрегистрацию.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

  1. Ситуация:Можно ли учесть в расходах при упрощенке стоимость основного средства, приобретенного в прошлом году, когда организация платила налог с доходов. С нового года организация начала платить налог с разницы между доходами и расходами

Да, можно, если хотя бы одно из условий, необходимых для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства, было выполнено после смены объекта налогообложения.

Для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства необходимо выполнение следующих условий:*
– движимое основное средство должно быть оплачено и введено в эксплуатацию;
– недвижимое основное средство должно быть оплачено, введено в эксплуатацию, а правоустанавливающие документы по нему – переданы на госрегистрацию.

Такой порядок следует из совокупности положений подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 и пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Если все указанные условия были выполнены в том периоде, когда организация платила единый налог с доходов, после смены объекта налогообложения расходы на приобретение основного средства налоговую базу не уменьшат* (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

Дело в том, что остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период расчета единого налога с доходов, на дату смены объекта налогообложения не определяется (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). А следовательно, расходы, понесенные организацией на приобретение основного средства в прошлом году, к расчету единого налога в новом году отношения не имеют. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 ноября 2010 г. № 03-11-06/2/173,от 29 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/268.

Другие правила применяются, если хотя бы одно из условий, необходимых для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства, было выполнено после смены объекта налогообложения.* Например, если организация приобрела имущество в рассрочку и продолжает платить за него после смены объекта налогообложения. В этом случае при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами организация может учитывать стоимость этого основного средства – полностью или частично (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Такой подход объясняется тем, что до оплаты и ввода в эксплуатацию (по объектам недвижимости – до оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи правоустанавливающих документов на госрегистрацию) расходы на приобретение основного средства не признаются. Расходы возникают после того, как организация перешла на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». То есть в период, когда у организации появилось право включать расходы на приобретение основных средств в расчет налоговой базы. Если после смены объекта налогообложения организация полностью оплачивает основное средство, в расходы можно включить всю его стоимость. Если организация платит за имущество как до, так и после смены объекта налогообложения, в расходы можно включить стоимость основного средства, оплаченную после перехода на объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53560от 3 апреля 2012 г. № 03-11-11/115от 12 января 2010 г. № 03-11-06/2/01 и ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1819.

Из рекомендации «Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) приобретено (создано) в период применения упрощенки»

 

2. Статья: Расходы

Стоимость построенного здания можно списать после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию

 

В 2014 году наша фирма, будучи на «упрощенке» с объектом доходы, закончила строительство здания и оплатила все расходы по нему. Однако ввели объект в эксплуатацию и документы на госрегистрацию права собственности на него подали только в январе 2015 года, когда уже сменили объект по УСН на доходы минус расходы. Можем ли мы списать в налоговом учете стоимость построенного имущества в этом году?
Бухгалтер ООО «Ринг» А.Д. Песков

Да, вы сможете учесть при УСН в 2015 году стоимость построенного здания (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь по общему правилу стоимость недвижимого имущества можно отнести на расходы при УСН, когда последним по времени произошло одно из следующих событий: оплата, ввод в эксплуатацию, подача документов на госрегистрацию* (подп. 1 иабз. 12 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Такой вывод подтверждают и специалисты Минфина в письме от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53652.

В вашем случае два из условий, необходимых для списания стоимости основного средства, были выполнены уже после смены объекта налогообложения — в январе. Следовательно, цену здания вы сможете признать в расходах при УСН начиная с I квартала 2015 года, несмотря на то что траты на строительство были оплачены при объекте доходы (письма Минфина России от 13.02.2012 № 03-11-11/41 и от 25.02.2013 № 03-11-11/81).

Стоимость объекта относите на расходы ежеквартально равными долями до конца года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть отражайте в затратах на конец каждого отчетного (налогового) периода (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2015 года) по 1/4 от цены здания. Таким образом, за 2015 год вы спишете всю стоимость здания.*

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.78%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.9%
  • в программе БухСофт 4.44%
  • в других бухгалтерских программах 20.95%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.79%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.86%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль