Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

117

Вопрос

Мы негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования учебный центр(УСН доходы минус расходы), в декларации по УСН за 2014г. указываются начисленные авансовые платежи. Как указать в декларации по УСН сумму налога, подлежащую доплате за налоговый период, если авансовые платежи по 1,2,3 кварталам фактически уплаченные,отличаются от начисленных?

Ответ

сообщаем следующее: В Декларации по УСН Вы отражаете суммы авансовых платежей исчисленные, а не фактически уплаченные (хотя, как правило, данные суммы должны совпадать). Следовательно, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год), указывается в декларации с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Следовательно, так как авансовые платежи, Вами уплаченные в течение года, не совпадают с рассчитанными суммами авансовых платежей, то в Вашем случае и сумма налога к доплате по итогу года, указанная в декларации, не будет соответствовать сумме, фактически подлежащей к доплате.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

Раздел 2.2

Раздел 2.2 предназначен для расчета налоговой базы организаций и предпринимателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами.

По строкам 270–273 отразите рассчитанные суммы авансовых платежей. Авансовый платеж по этой строке рассчитывается как налоговая база (строки 240–243), умноженная на ставку налога (строки 260–263).*

По строке 280 укажите сумму минимального налога, то есть сумму доходов за год (строка 213), умноженную на 1 процент. Ее нужно заплатить, если реальный налог меньше минимального или получен убыток.

Раздел 1.2

По строке 010 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030060090 не нужно.

По строке 020 отразите сумму авансового платежа, перечисленного за I квартал.

По строке 040 – сумму авансового платежа, перечисленного за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал).* Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за девять месяцев,* по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев.

По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год.* Если разница между рассчитанной за год суммой налога и уплаченными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

По строке 120 укажите сумму минимального налога к уплате за год.

Это следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

 

2. Правовая база:Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме

5.3. По коду строки 020 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уплате по сроку не позднее двадцать пятого апреля отчетного года. Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, по данному коду указывают значение показателя, соответствующее значению показателя по коду строки 270 Раздела 2.2.

5.4. По коду строки 040 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уплате по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года. Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 271 Раздела 2.2 и 020 Раздела 1.2, если значение данного показателя больше или равно нулю.*

5.5. По коду строки 050 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного периода. Указанная строка заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и суммой исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал. Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 020 Раздела 1.2 и 271Раздела 2.2.

5.6. По коду строки 070 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уплате по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года. Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значение показателя по данному коду определяют путем уменьшения суммы исчисленного авансового платежа по налогу за девять месяцев (код строки 272 Раздела 2.2) на сумму значений строк 020 и 040Раздела 1.2, за минусом суммы авансового платежа к уменьшению, в случае заполнения показателя по коду строки 050 Раздела 1.2. Данный показатель указывается, если его значение больше или равно нулю.*

5.7. По коду строки 080 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года. Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значение показателя по данному коду определяют путем уменьшения значения суммы авансовых платежей по налогу, указанных по кодам строк 020 и 040 Раздела 1.2, за минусом суммы авансового платежа к уменьшению, в случае заполнения показателя по коду строки 050 Раздела 1.2, на сумму исчисленного авансового платежа по налогу за девять месяцев (код строки 272 Раздела 2.2). Данный показатель указывается при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за девять месяцев и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу (строка 272 Раздела 2.2 - (строка 020 + строка 040 - строка 050) Раздела 1.2 < 0).

5.8. По коду строки 100 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значение показателя по данному коду определяют путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период (код строки 273 Раздела 2.2) на сумму авансовых платежей по налогу, указанных по кодам строк 020, 040, 070 Раздела 1.2,* уменьшенную на суммы авансовых платежей по налогу к уменьшению, отраженные по кодам строк 050 и 080 Раздела 1.2. Данный показатель указывается, если его значение больше или равно нулю и значение показателя по коду строки 273 Раздела 2.2 больше или равно значению показателя по коду строки 280 Раздела 2.2.

5.9. По коду строки 110 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, к уменьшению за налоговый период (календарный год).

7.14. По коду строки 270 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания первого квартала (значение показателя по коду строки 240, умноженное на значение показателя по коду строки 260 и деленное на 100).При получении за первый квартал убытков по коду строки 270 налогоплательщиком проставляется прочерк.

7.15. По коду строки 271 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания полугодия (значение показателя по коду строки 241, умноженное на значение показателя по коду строки 261 и деленное на 100).При получении за полугодие убытков по коду строки 271 налогоплательщиком проставляется прочерк.

7.16. По коду строки 272 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания девяти месяцев (значение показателя по коду строки 242, умноженное на значение показателя по коду строки 262 и деленное на 100).При получении за девять месяцев убытков по коду строки 272 налогоплательщиком проставляется прочерк.

7.17. По коду строки 273 указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (значение показателя по коду строки 243, умноженное на значение показателя по коду 263 и деленное на 100).При получении по итогам налогового периода убытков по коду строки 273 налогоплательщиком проставляется прочерк.*

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль