Отражение авансовых платежей в декларации по УСН

340

Вопрос

В декларации по УСН 15% нужно вручную писать сколько уплатили реально авансовых платежей? Или там ставить просто сколько полагается при исчислении?

Ответ

сообщаем следующее: в декларации о УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в разделе 2.2 необходимо отражать суммы начисленных авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и девять месяцев (строки 270, 271,272). А в разделе 1.2 декларации отражать суммы авансовых платежей (строки 20, 40,70), уплаченных в пределах начисленных, то есть, если переплатили, то переплата не указывается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

  1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

Раздел 2.2

Раздел 2.2 предназначен для расчета налоговой базы организаций и предпринимателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами.*

По строкам 210–213 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом.

По строкам 270–273 отразите рассчитанные суммы авансовых платежей. Авансовый платеж по этой строке рассчитывается как налоговая база (строки 240–243), умноженная на ставку налога (строки 260–263).*

По строке 280 укажите сумму минимального налога, то есть сумму доходов за год (строка 213), умноженную на 1 процент. Ее нужно заплатить, если реальный налог меньше минимального или получен убыток.

Разделы 1.1 и 1.2

На основании показателей, отраженных в разделе 2.1 или 2.2, можно заполнить разделы 1.1 или 1.2. Эти разделы предназначены для отражения итоговых сумм авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению.*

Раздел 1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», а раздел 1.2 заполняют плательщики с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».*

Раздел 1.2

По строке 010 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно.

По строке 020 отразите сумму авансового платежа, перечисленного за I квартал.*

По строке 040 – сумму авансового платежа, перечисленного за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал).* Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за девять месяцев,* по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев.

По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. Если разница между рассчитанной за год суммой налога и уплаченными авансовыми платежами* оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

По строке 120 укажите сумму минимального налога к уплате за год.

Это следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Пример заполнения декларации по упрощенке. Организация платит налог с разницы между доходами и расходами.*

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

В течение года организация получила доходы в сумме 3 280 000 руб. и понесла расходы в сумме 1 765 000 руб.

В течение года «Альфа» начисляла авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:
– I квартал – 53 700 руб.;
– II квартал – 52 200 руб. (всего за полугодие 105 900 руб.);
– III квартал – 58 200 руб. (всего за девять месяцев 164 100 руб.).

Заполнение декларации по единому налогу за 2014 год бухгалтер «Альфы» начал с титульного листа. На нем он указал общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации – 210 (приложение № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).

Так как «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», бухгалтер заполняет только разделы 1.2 и 2.2. Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.

В разделе 2.2 бухгалтер указал:
– по строкам 210–213 – доходы организации за I квартал, полугодие, девять месяцев, год;
– по строкам 220–223 – расходы организации за I квартал, полугодие, девять месяцев, год;
– по строкам 240–243 – налоговую базу за каждый отчетный период и год;
– по строкам 260–263 – налоговую ставку (15%);
– по строкам 270–273 – сумму авансовых платежей за каждый отчетный период и год;
– по строке 280 – сумму минимального налога (3 280 000 руб. × 1% = 32 800 руб.).

В разделе 1.2 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 010 – код по ОКТМО;
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал;
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом авансового платежа, уплаченного за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I и II кварталы);
– по строке 100 – налог за год (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I, II и III кварталы).*

31 марта 2015 года декларацию, подписанную генеральным директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Москвы, в которой организация состоит на учете.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль