Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) страхование в бюджет

97

Вопрос

ИП (без сотрудников, 6%) оплатил за ФОМС 4332,12 (вместо 3393,05), итого переплата по ФОМС 939,07, за ПФР стр.часть 17328,48. На какую сумму нужно уменьшить налог УСН на 21660,6 или 20721,53? Что делать с переплатой ФОМС 939,07, на эту сумму уменьшить будущий платеж 2015 г?

Ответ

сообщаем следующее:. Пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ предусматривает право предпринимателей уменьшать сумму единого налога только на страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. Уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, превышающую фиксированный размер страховых взносов, законодательством не предусмотрено.

Вашу переплату по страховым взносам согласно п.11 ст.26 Закона 212-ФЗ можно зачесть в счет будущих платежей в ФОМС, написав соответствующее заявление.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет

<…>

Исполнение обязанности по уплате взносов

Обязанность предпринимателя по перечислению страховых взносов считается исполненной со дня, когда:

  • он передал в банк поручения на перечисление страховых взносов. При условии, что на банковском счете для этого достаточно средств, а в поручении указан верный КБК;
  • он внес в банк, в кассу местной администрации или отделения почтовой связи наличные денежные средства на перечисление страховых взносов. При условии, что в платежном документе указан верный КБК;
  • Пенсионный фонд РФ (ФСС России) принял решение о зачете в счет предстоящих платежей излишне перечисленных (взысканных) страховых взносов (пеней, штрафов по ним).

Об этом сказано в пунктах 13 и 4 части 5 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Страховые взносы не считаются уплаченными, если:

  • предприниматель отозвал из банка (банк вернул неисполненным) платежное поручение на перечисление взносов;
  • местная администрация (отделение почтовой связи) вернула предпринимателю денежные средства, принятые для перечисления во внебюджетные фонды;
  • в платежном документе неправильно указан номер счета Казначейства России, КБК и (или) наименование банка получателя средств;
  • на день передачи в банк поручения на перечисление страховых взносов на счете предпринимателя недостаточно денежных средств (или имеются неисполненные требования первой и второй очереди, не позволяющие перечислить страховые взносы).

Такие правила установлены пунктами 13–5 части 6 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьей 855 Гражданского кодекса РФ.

Если у предпринимателя есть переплата по страховым взносам, ее можно зачесть в счет предстоящих платежей (ч. 1 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)*.

 

2. Статья: Об учете переплаты по страховым взносам при расчете единого налога

<…>


Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы за себя в бюджеты ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах. При этом страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели должны перечислить во внебюджетные фонды не позднее 31 декабря текущего календарного года, то есть до 31 декабря 2013 года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Пунктом 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ определено, что фиксированный размер взноса в ПФР определяется исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года, и соответствующего тарифа, увеличенного в 12 раз*.

Заметим, что пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ предусматривает право предпринимателей уменьшать сумму единого налога только на страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, превышающую фиксированный размер страховых взносов, законодательством не предусмотрено.

Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен. На это финансовое ведомство указало в своем письме от 03.04.2013 № 03-11-11/136.

Так как фиксированный платеж был уплачен в июне 2013 года (то есть во II квартале 2013 года), на сумму уплаченных страховых взносов может быть уменьшен единый налог за II квартал 2013 года.

Что касается переплаты по страховым взносам, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату плательщику взносов (п. 1 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Журнал «Бухгалтерия ИП» № 8, Август 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль