Учитываются ли в составе расходов судебные расходы и арбитражные сборы?

907

Вопрос

Мы - управляющая компания деловым центром, УСНО(15%). По определению суда проводили строительно-техническую экспертизу в 2014 году, которую учли в расходах при расчете налога за 2014 год. Эти судебные расходы за проведение экспертизы по исполнительному листу нам были возмещены, перечислены на наш расчетный счет в феврале 2015 года. Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? 

Ответ

Для целей расчета налога, уплачиваемого на УСН, судебные расходы и арбитражные сборы учитываются в составе расходов (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом, в соответствии c ГПК РФ и АПК РФ к судебным расходам и арбитражным сборам можно отнести государственную пошлину и судебные издержки, к которым в том числе относятся и суммы, подлежащие выплате экспертам. Таким образом, расходы на проведение строительно-технической экспертизы учтены вами при расчете налога за 2014 год правомерно.

Согласно ст. 346.15 НК РФ организация на УСН при определении объекта налогообложения учитывает внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. В соответствии п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, после получения вашей организаций суммы возмещения (в феврале 2015г.), вы должны включить всю сумму в доходы для расчета единого налога (это подтверждает и Минфин в своем письме от 17.05.2013 №.03-11-06/2/17357).

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки:

В 2014 году:

Дебет 91-2 Кредит 76

-на прочие расходы отнесены затраты на экспертизу

Дебет 76 Кредит 51

-оплачена экспертиза

На дату вступления в силу решения суда:

Дебет 76 Кредит 91-1

-отражена задолженность по возмещению

На дату получения денег:

Дебет 51 Кредит 76

-получено возмещение

Подробный порядок отражения в учете операций по судебным расходам содержится в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:13 200 бухгалтерских проводок с комментариями

7.22.3. Судебные расходы

Отражение в бухгалтерском учете уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении задолженности бюджету по уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах
1 20, 26, 44 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в пункте 1 статьи 333.21 НК РФ
Бухгалтерские проводки при перечислении (уплате) государственной пошлины
1 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» 51 Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины

Отражение в бухгалтерском учете уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении задолженности бюджету по уплате государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий
1 20, 26, 44 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в пункте 1 статьи 333.33 НК РФ
Бухгалтерские проводки при перечислении (уплате) государственной пошлины
1 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» 51 Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины

Отражение в бухгалтерском учете суммы расходов по государственной пошлине в части, подлежащей возмещению ответчиком.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора (истца) на дату вступления в законную силу решения арбитражного суда (вынесения решения арбитражным судом)
1 76-2 91-1 Отражена сумма уплаченной государственной пошлины, подлежащей возмещению ответчиком в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора (истца) на дату зачисления денежных средств
1 51 76-2 Получены денежные средства в счет погашения задолженности ответчиком*
Бухгалтерские проводки у организации-должника (ответчика) на дату вступления в законную силу решения арбитражного суда (вынесения решения арбитражным судом)
1 91-2 76-2 Отражена сумма государственной пошлины, уплаченная истцом и подлежащая возмещению ответчиком в составе прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки у организации-должника (ответчика) на дату перечисления денежных средств
1 76-2 51 Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности ответчиком

Отражение в бухгалтерском учете задолженности налогового органа по возврату излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки в момент подачи заявления в Инспекцию ФНС России о возврате государственной пошлины
1 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» 91-1 Отражена сумма государственной пошлины, предъявленная к возмещению из бюджета в составе прочих доходов
Бухгалтерские проводки на дату зачисления денежных средств
1 51 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине» Возвращена сумма государственной пошлины из бюджета

Отражение в бухгалтерском учете судебных издержек, понесенных организацией.

Дебет Кредит Содержание операции
1 91-2 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами Начислена задолженность по судебным издержкам на прочие расходы организации*

Отражение в бухгалтерском учете расходов на оплату услуг юридической организации, связанных с подготовкой к рассмотрению дел в суде.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по оплате услуг юридической организации, связанных с подготовкой документов в арбитражный суд
1 91-2 60, 76 Включена стоимость юридических услуг без НДС в состав прочих расходов организации-истца*
2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 60, 76 Учтен НДС по юридическим услугам, связанным с подготовкой к рассмотрению дела в арбитражном суде
3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Принят к вычету из бюджета НДС по услугам, оказанным юридической организацией
Бухгалтерские проводки при оплате оказанных услуг
1 60, 76 51 Оплачена юридической организации стоимость услуг, связанных с подготовкой к рассмотрению дела в арбитражном суде*

Отражение в бухгалтерском учете суммы исполнительского сбора, предусмотренного статьей 112 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», подлежащей возмещению.

Дебет Кредит Содержание операции
1 76 91-1 Сумма исполнительского сбора, подлежащая возмещению на основании заявления должника-организации, отражена в составе прочих доходов. Заявление, составленное должником-организацией для возврата исполнительского сбора, представлено им в структурное подразделение территориального органа Федеральной службы судебных приставов, в котором был взыскан исполнительский сбор

2. Гражданский процессуальный кодекс РФ

Статья 88. Судебные расходы

1. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

2. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются федеральными законами о налогах и сборах.

Статья 94. Издержки, связанные с рассмотрением дела

К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся:

суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;

расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

расходы на оплату услуг представителей;

расходы на производство осмотра на месте;

компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса;

связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;

другие признанные судом необходимыми расходы.

3. Арбитражный процессуальный кодекс РФ

Статья 101. Состав судебных расходов

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.*

Статья 106. Судебные издержки

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам,* свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

4. Письмо Минфина России от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357УСН: подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы возмещения затрат на ремонт помещения, расходов на проведение судебной экспертизы состояния помещения, оплату услуг юриста, госпошлины за обращения в суд, предоставления выписки из Единого государственного реестра юридических лиц

Вопрос
«В соответствии с п.2 ст.21 Налогового кодекса РФ просим вас предоставить разъяснения о необходимости исчисления и уплаты единого налога в следующей ситуации.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения по объекту "Доходы", сдаёт помещения в аренду. По договору аренды текущий ремонт обязан был делать арендатор. Он его не сделал и выехал из помещения. Арендодатель сделал ремонт самостоятельно за собственные средства и обратился в Арбитражный суд, уплатив госпошлину и понеся иные судебные издержки. Суд в полном объеме удовлетворил требования истца, решение вступило в законную силу. Налогоплательщик по исполнительному листу получил денежные средства на расчетный счет, в том числе:
1. возмещение произведенных затрат на ремонт;
2. возмещение расходов на представителя (юриста);
3. возмещение расходов на проведение судебной экспертизы состояния помещения;
4. возмещение госпошлины за предоставление выписки из ЕГРЮЛ в отношении ответчика;
5. возмещение госпошлины за обращение в суд.
Просим дать разъяснения, необходимо ли начислить и уплатить единый налог по ставке 6% на суммы указанных возмещений (по пунктам).

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.
В соответствии пунктом 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Учитывая изложенное, подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы возмещения затрат на ремонт помещения, расходов на проведение судебной экспертизы состояния помещения, оплату услуг юриста, госпошлины за обращения в суд, предоставления выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения.*»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12.12%
  • Да, с фондом 28.79%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.61%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль