Бухгалтерский учет и документооборот в обособленных подразделениях

214

Вопрос

Наша организация применяет УСН (доходы минус расходы), является структурным подразделением и и вместе с др. структурными подразделениями относится к головной организации ООО"Потребкооперация". Головная орг приказала приобретать товар централизованно, поэтому наше подразделение вместе с др подразделением решили приобрести товар вместе, т.к. при покупке товара свыше 100 тыс отпускается с наибольшей скидкой. Приобрели товар на 160 тыс(на 80тыс нам и на 80 тыс др подразделению) и транспортные расходы, которые выставила головная организация 10 тыс разделили пополам, а отгрузочные документы были выписаны только на наше подразделение. Структурное подразделение внесло в нашу кассу 85 тыс руб. Я провела эти операции следующими проводками: Д41-К60 160 000 - получили товара на сумму 160тыс руб; Д76-К71 10 000 - доставка товара нашему подразделению; Д62-К41 80 000 - отгрузка товара структурному подразделению; Д44-К76 5 000 - свои транспортные расходы; Д41-К76 5 000 - транспортные расходы структ. подразделения. ВОПРОСЫ: 1) Верны ли применяемые проводки? Если нет, то как правильно отразить данные операции в бухучете? 2) Обязана ли я вносить сумму 85тыс рублей. полученную от структурного подразделения в книгу доходов, ведь на самом деле эта сумма не относится к доходам и никакой наценки наше подразделение не получило?Предлагала гл бух головной орг отнести на 79счет, на что она мне ответила, что этот счет не применим.

Ответ

сообщаем следующее: 1. В бухгалтерском учете в Вашем подразделении будут следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60 получили товар на сумму 160 тыс. руб.;

Дебет 44 Кредит 79 «головная организация» - доставка товара -10 тыс. руб.;

Дебет 79 «структурное подразделение-2» Кредит 41 отгрузка товара структурному подразделению на сумму 80 тыс. руб.;

Дебет 79 «структурное подразделение-2» Кредит 44 транспортные расходы структурного подразделения-2. на 5 тыс. руб.

В данном случае Вы не можете относить доставку товара, а также передачу самого товара на финансовые результаты, это будет не корректно, т.к. бухгалтерская отчетность будет формироваться в целом по всей организации, поэтому все операции Вы должны отражать через 79 счет с открытием субсчетов «Головной организации» и «Структурного подразделения-2».

2. При наличии обособленных подразделений нужно вести одну Книгу учета в целом по организации. Поэтому в книге доходов отражать 85 тыс. руб. не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Зачем обособленному подразделению отдельный баланс и как его правильно вести

Как вести учет в подразделении с отдельным балансом

По сути, отдельный баланс появляется у подразделения автоматически, когда оно самостоятельно ведет бухучет своих операций. Почти как отдельная организация. «Почти» потому, что учитывать так можно не все. Например, учет капитала ведут только в общем — по всей компании.

Значит, сперва нужно определить, какие именно активы и обязательства подлежат учету отдельно от других подразделений. Это могут быть общехозяйственные расходы на содержание только этого филиала, розничная выручка, поступающая благодаря только его деятельности, расчеты с сотрудниками, которые трудятся только в нем. В таком случае в рабочий план счетов подразделения нужно включить счета 2650626869 и 70. А если, например, через его склад проходят товары и оно рассчитывается с поставщиками, то еще и счета 4151 и 60.

Но что делать, когда операции одного подразделения сказываются на показателях другого? На этот случай в Плане счетов предусмотрен субсчет «Расчеты по текущим операциям» к счету 79«Внутрихозяйственные расчеты». Он ставится «в разрыв» между счетами, если операция затрагивает показатели двух подразделений. Скажем, если за филиал расплатился с поставщиком головной офис, то погашение «кредиторки» будет выглядеть так:

ДЕБЕТ 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 51
— головное подразделение заплатило поставщику филиала;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям»
— филиал погасил задолженность перед поставщиком.

Через этот же счет подразделения обмениваются между собой в бухучете активами и обязательствами. Например, передачу товара из одного филиала в другой отразят проводки:

ДЕБЕТ 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 41
— переданы товары от филиала № 1 филиалу № 2;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям»
— получены филиалом № 2 товары от филиала № 1.*

Организовав учет таким образом, подразделение сможет составить собственный бухгалтерский баланс. Но только в управленческих целях. Потому что официальная бухгалтерская отчетность составляется в целом по организации, включая все его подразделения (п. 8 ПБУ 4/99). И каждый ее показатель равен сумме таких показателей по каждому подразделению, самостоятельно ведущему бухучет.

 

2. Статья: Бухгалтерский учет и документооборот в организации с филиалами

Бухгалтерская отчетность организации, имеющей филиалы

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе и выделенных на отдельные балансы). Об этом говорится в пункте 8 ПБУ 4/99.

Перед составлением бухгалтерской отчетности филиалу, выделенному на отдельный баланс, и головной организации необходимо сверить остатки по субсчетам счета 79. Они должны быть зеркально равны. Например, остаток по дебету субсчета 79-1 головной организации должен совпадать с остатком по кредиту того же субсчета у обособленного подразделения.

Данные головной организации и филиала по субсчетам счета 79 взаимно погашаются и не учитываются при составлении бухгалтерской отчетности по организации в целом. В противном случае происходит завышение общей валюты баланса.

Остатки по другим счетам филиала прибавляются к остаткам по соответствующим счетам головной организации.*

 

3.Статья: Книга учета

Как вести Книгу учета доходов и расходов, если у фирмы есть обособленное подразделение, не являющееся филиалом и не указанное в учредительных документах При наличии обособленных подразделений нужно вести одну Книгу учета в целом по организации. Законодательство не требует раздельного учета доходов и расходов головного отделения и обособленного подразделения фирмы, применяющей УСН (письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2004 № 21-09/82459*

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 25%
  • Да, с фондом 25%
  • Да, с инспекцией и фондом 8.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 41.67%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль