Как производить исчисление и учет по НДС при сдаче земли в субаренду

157

Вопрос

Как производить исчисление и учет по НДС при сдаче земли в субаренду(доходы) и оплата по договору аренды в отдел имущественных отношений за муниципальные земли(расход)?В каких случаях предоставляется освобождение от уплаты НДС?

Ответ

сообщаем следующее: аренда муниципальной земли освобождена от НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Так считают и чиновники (письмо Минфина России от 18.10.12 № 03-07-11/436).

при аренде муниципальной земли организации на упрощенке не являются налоговыми агентами по НДС (абз.1 п. 3 ст. 161 иподп.17 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Если земельный участок, арендованный у органов власти, был передан в субаренду, то в отношении платы, поступающей от субарендатора, организация-арендатор, применяющая упрощенку, не признается плательщиком НДС.

Арендные платежи за арендуемое имущество, в данном случае земельный участок, включаются в состав расходов на момент их уплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 347.17 НК РФ).

Деньги, полученные от субарендаторов, Вы должны включать в доходы, учитываемые при расчете налога.

Доходы от оказания услуг по предоставлению имущества в субаренду включаются в расчет налоговой базы по единому налогу в качестве внереализационных доходов (п.1 ст.346.15, п.4 ст.250 Налогового кодекса РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

1.Ситуация: Должна ли российская организация исполнять обязанности налогового агента по НДС, если она арендует земельный участок, находящийся в государственной (муниципальной) собственности


Нет, не должна.

Исполнение обязанностей налогового агента подразумевает перечисление в бюджет налогов, удержанных из доходов налогоплательщиков (п. 1 ст. 24 НК РФ). То есть из доходов лиц, которые совершают налогооблагаемые операции, но по тем или иным причинам освобождены от обязанностей самостоятельно определять налоговую базу и платить налог в бюджет.*

Однако арендная плата за право пользования природными ресурсами освобождается от обложения НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Земля является природным ресурсом (ст. 9 Конституции РФ). Значит, если организация арендует государственную (муниципальную) землю, обязанности удерживать и перечислять НДС в бюджет у нее не возникает. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 февраля 2011 г. № 03-07-11/21.*

Отдельный случай – когда организация арендует земельный участок, находящий в государственной собственности, у казенного учреждения. Эта услуга вообще не признается объектом налогообложения (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, письма Минфина России от 24 марта 2013 г. № 03-07-15/12713ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7605). Отражать такую операцию в декларации по НДС тоже не нужно. Дело в том, что в абзаце 1 пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ речь идет только об аренде государственного имущества у органов исполнительной власти и управления. Казенные учреждения там не указаны. А значит, организация не признается налоговым агентом в отношении этой операции. Казенное учреждение – арендодатель должно будет самостоятельно составить и сдать декларацию по НДС, отразив сумму арендной платы в разделе 7.

2.Статья: Аренда

При аренде муниципальной земли«упрощенцы» не являются налоговыми агентами по НДС (абз.1 п. 3 ст. 161 иподп.17 п. 2 ст. 149 НК РФ).*

 

Статья

Вопрос: Фирма, где я работаю, применяет "упрощенку", причем единый налог платит со всех своих доходов. У департамента муниципалитета нашего города мы арендуем землю и сдаем ее в субаренду по той же цене. Таким образом, все деньги, полученные от субарендаторов, мы перечисляем департаменту. Нужно ли нам включать эти суммы в доходы и облагать единым налогом?*

Ответ: Нужно, потому что в данном случае речь идет о двух самостоятельных операциях. По одной из них - аренде земли - вы несете расходы. По другой - сдаче земли в субаренду - получаете доходы.

Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ суммы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав, облагаются единым налогом. Сдавая землю в субаренду, вы передаете право пользоваться ею другому лицу (п.2 ст.615 ГК РФ). То есть реализуете имущественное право.*

Таким образом, деньги, полученные от субарендаторов, вы должны включать в доходы, учитываемые при расчете налога. Тот факт, что эти доходы равны вашим расходам, значения не имеет.*

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль