Как правильно посчитать фиксированный платеж за ИП

804

Вопрос

Как правильно посчитать фиксированный платеж за ИП, уплачиваемый в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000,00 руб., если мы совмещаем два режима УСН и ЕНВД. По УСН ясно,что доходы за год, свыше 300000,00 руб. 1% от превышающей суммы дохода,но не более 8 МРОТ. А по ЕНВД каким образом,считать доход? Базовую доходность по ЕНВД считаем по физическому показателю.

Ответ

сообщаем следующее: Для ИП по ЕНВД под доходом понимается вменённый доход. Для этого величину базовой доходности за год, скорректированную на коэффициенты К1 и К2, надо умножить на физический показатель по виду деятельности. Выручка при этом не имеет значения. Вмененный доход не уменьшается на страховые взносы, уплаченные за сотрудников.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:*

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ × Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. × 1%

При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:*

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ × 8 × Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ × 12

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:

  • те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
  • все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
  • предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте* (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
  • те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
  • *для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
  • если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.*

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

 

2. Статья: Как считать дополнительный платеж по страховым взносам

Согласно положениям статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) размер страхового взноса, который перечисляется в Пенсионный фонд РФ самозанятыми предпринимателями, теперь определяется в зависимости от того, превысила ли величина доходов пороговую сумму в 300000 руб.

Если доходы будут более 300000 руб., то в Пенсионный фонд РФ коммерсантам необходимо будет перечислять, помимо платежа, равного произведению МРОТ* (действующего на начало года), 12 и 26% плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб.

При этом не стоит забывать, что максимальная сумма, которую коммерсант должен заплатить в бюджет ПФР, не должна превышать произведение восьмикратного МРОТ (12 и 26%).

Что касается порядка исчисления дохода для определения размера пенсионных взносов, то он зависит от применяемого индивидуальным предпринимателем налогового режима.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН или уплачивают ЕСХН, учитывать при расчете страховых взносов должны доходы, определяемые согласно статье 346.15 и пункту 1 статьи 346.5 НК РФ соответственно. На основании положений данных статей исчислять пенсионные взносы следует исходя из фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода от предпринимательской деятельности. Произведенные расходы в расчет не берутся.*

Индивидуальные предприниматели, применяющие «вмененку», учитывать при расчете страховых взносов должны доходы, определяемые согласно статье 346.29 НК РФ.*

На основании указанной статьи величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.*

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговый период по ЕНВД равен кварталу. Вместе с тем расчетным периодом по страховым взносам является календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, исчислять пенсионные взносы индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог, должен исходя из величины вмененного дохода за календарный год. Для этого необходимо суммировать квартальные величины вмененного дохода.*

Пример 3*

Предприниматель Т.А. Меркулова занимается на территории г. Пущино розничной торговлей продовольственными товарами через магазин с площадью торгового зала 37 кв. м. Фактически полученный доход по итогам 2014 года составил 1 050 000 руб. Вычислим сумму пенсионных взносов, которую ИП нужно перечислить в бюджет. В данном случае в расчет пенсионных взносов следует брать не фактически полученный доход, а потенциальный.

Согласно решению Совета депутатов г. Серпухова от 02.11.2005 № 40/5 (в редакции решения от 25.12.2013 № 367/39) значение корректирующего коэффициента К2 в отношении данного вида деятельности равно 0,7. Значение К1 на 2014 год составляет 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Размер вмененного дохода за квартал равен 233 845,92 руб. [1800 руб. × 1,672 × 0,7 × (37 кв. м + 37 кв. м. + 37 кв. м)].

Величина годового вмененного дохода составляет 935 383,68 руб. (233 845,92 руб. × 4).

Исчисленная сумма пенсионных взносов равна 23 682,32 руб. [5554 руб. × 12 × 26% + (935 383,68 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

23 682,32 руб. < 138 627,84 руб. (8 × 5554 руб. × 12 × 26%).

Значит, в бюджет ПФР за свое страхование ИП должен перечислить 23 682,32 руб.

В заключение отметим, что если ИП совмещает одновременно несколько налоговых режимов, то облагаемые доходы от деятельности суммируются.

* С 1 января 2014 года МРОТ составляет 5554 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 336-ФЗ)).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.78%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.9%
  • в программе БухСофт 4.44%
  • в других бухгалтерских программах 20.95%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.79%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.86%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль