Как организовать бухучет операций с платежными картами на посещение атракционов

109

Вопрос

Предприятие перешло на автоматизированную систему посещения аттракционов (катание).Для этого посетитель у кассира получает платежную карту (с кодами доступа) бесплатно или платно.Затем на эту карту кладутся деньги посетителя. Чеки кассовые выдаются все как нужно.На каждом аттракционе стоит считыватель для этих карт, посетитель проводит картой по нему и проходит на аттракцион,в это время у него с карты списываются средства в размере стоимости билета за одно катание.Эту карту можно пополнять и использовать многократно, ее код есть в системе.Вопрос:1.Бухгалтерский учет всех этих операций, выручка, катание на аттракционе.2.Остаток средств на карте, если на карту положили больше, чем потрачено.3.Как быть со средствами на картах, чем они являются?

Ответ

сообщаем следующее: Бухгалтерский учет данных операций аналогичен учету операций с подарочными картами и сертификатами. Денежные средства, перечисленные на карту, считаются предоплатой за услуги аттракционов. Соответственно, выручка от реализации возникнет, когда услуги будут оказаны. Стоимость изготовления карт включают в состав расходов по обычным видам деятельности по счету 44 «Расходы на продажу». Сами карты отражаются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Стоимость переданных (проданных) карт списывают с забалансового учета. Если предусмотрен срок, в течение которого денежными средствами можно воспользоваться, то по истечении такого срока, эти денежные средства надо включить в состав доходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Оплата тура подарочной картой или сертификатом

Чиновники подтвердили, что денежные средства, уплаченные организацией – покупателем сертификатов компании-продавцу, фактически считаются авансами, внесенными за товары, работы или услуги* (письмо Минфина России от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/207).

Общие положения

Подарочным сертификатом признается документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у выпустившего карту лица товары, работы или услуги на сумму, равную его номинальной стоимости. То есть, передавая сертификат потребителю, турфирма принимает на себя обязательство реализовать тур держателю карты и учесть сумму, равную ее номиналу, в качестве оплаты.*

Налоговики считают, что при продаже сертификата фирма получает предоплату* (письмо УФНС России по г. Москве от 4 августа 2009 г. № 17-15/080428). И если за подарочную карту рассчитываются наличными средствами, предприятие должно применять ККТ:
– в момент получения оплаты за сертификат (чек на предоплату);
– в момент оказания услуг по подарочному сертификату (чек на сумму выручки).*

Бухгалтерский учет

Стоимость изготовления сертификатов включают в состав расходов по обычным видам деятельности по счету 44 «Расходы на продажу»* (п. 5 ПБУ 10/99). Сами подарочные карты отражают на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».* Их учет можно вести в условной оценке – 1 руб. за каждый сертификат в разрезе номеров либо других идентифицирующих признаков.

При продаже подарочных карт фирма получает предоплату. Эти суммы нужно учитывать на отдельном субсчете «Авансы полученные» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».* Их не признают доходами организации на основании пунктов 312 ПБУ 9/99. Стоимость проданных сертификатов списывают с забалансового учета.*

При «отоваривании» подарочной карты (когда турист приобретает по ней путевку) турфирма должна признать выручку от продажи и произвести зачет полученной ранее предоплаты.*

В случае если стоимость тура оказалась выше номинала, турист доплачивает разницу наличными или через банк. Если ниже – отклонение относят на прочие доходы турфирмы в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Чаще всего программой распространения подарочных карт предусмотрен срок, в течение которого они могут быть предъявлены к оплате. Если по истечении такого срока сертификаты не были предъявлены, то сумму номиналов непогашенных сертификатов списывают также в состав прочих доходов.*

Непроданные карты по окончании срока их действия гасят (уничтожают) и на основании акта списывают с забалансового учета.

Важно запомнить

В бухгалтерском учете стоимость изготовления сертификатов включают в состав расходов на продажу, а сами карты отражают за балансом. Продажа сертификата признается авансом, а выручка возникает при его «отоваривании». В налоговом учете с полученного при продаже карты аванса начисляют НДС. При ее «отоваривании» налог исчисляют вновь, а НДС с аванса принимают к вычету в размере, относящемся к оказанной услуге. По не реализованным в сроксертификатам право на возмещение НДС с полученного ранее аванса отсутствует.

Доход от реализации признают в момент «отоваривания» подарочной карты исходя из стоимости путевки.* Если путевка дешевле номинала – разницу относят во внереализационные доходы, если дороже – отражают в составе выручки от реализации. По непредъявленному в срок сертификату номинал также включают во внереализационные доходы.

 

2. Статья:Продажа карт и сертификатов

Турагент на «упрощенке» приобретает у туроператора путевку. Ее он продает клиенту, который предоставил подарочную карту или сертификат. Как отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Расходы на изготовленные карты и сертификаты в бухгалтерском учете отражаются на счете 10 «Материалы».*

Подарочный сертификат и подарочная карта подтверждают обязательство турфирмы реализовать в будущем их предъявителям турпродукт на определенную сумму.

Денежные средства, полученные организацией при продаже подарочного сертификата и подарочной карты, признаются предоплатой за турпродукт.

Соответственно, выручка от реализации турпродукта возникнет, когда туристские услуги будут реализованы* ( п. 12 ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете турфирмы делаются следующие записи (НДС не рассматриваем):

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– получены денежные средства за подарочную карту;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– получены денежные средства за сертификат;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Туроператор»
КРЕДИТ 51
– оплачен турпродукт туроператору;

ДЕБЕТ 20
КРЕДИТ 60 субсчет «Туроператор»
– отражены затраты по приобретению турпродукта;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– получена доплата за турпродукт на расчетный счет турагентства;

ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– отражен доход от реализации турпродукта.*

В налоговом учете доход возникает на дату продажи подарочной картыи сертификата ( п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль