Какой порядок внесения изменений в учет

24

Вопрос

Что и как надо сделать, если в течение года неправильно были начислены отпускные работникам (кол-во дней). Организация на ЕНВД, микро, поэтому когда отразить доначисление налогов и сборов?

Ответ

сообщаем следующее: Чтобы исправить ошибку в учете, нужно доначислить конкретную сумму. Основанием для такой проводки служит бухгалтерская справка. Перечислить НДФЛ с суммы доначисленных отпускных нужно в день перечисления этих отпускных на счет сотрудника в банке (при перечислении отпускных на банковский счет). Если доначисление НДФЛ обнаружено уже после сдачи сведений о суммах удержанного в данном календарном году НДФЛ, придется представить уточненную справку по форме 2-НДФЛ. На дату начисления дополнительных отпускных нужно включить их в базу по расчету страховых взносов. При этом необходимо будет подать уточненные расчеты страховых взносов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: В какой момент нужно перечислить в бюджет НДФЛ с отпускных

Ответ на этот вопрос зависит от источника выплаты отпускных.

НДФЛ нужно перечислить в бюджет:⃰

  • в день получения из банка денег на выплату отпускных (если деньги организация снимала со своего счета в банке);
  • в день перечисления отпускных на счет сотрудника в банке (при перечислении отпускных на банковский счет);
  • не позднее следующего дня после выплаты отпускных из кассы (если отпускные были выплачены из других источников, например наличной выручки).

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698. Аналогичный вывод следует из постановления Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11.

Из рекомендации «Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту»

 

2.Рекомендация:Как рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по выплатам сотрудникам

Датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам считается день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).⃰ В таком же порядке определяется дата выплаты социальных пособий. Поэтому в каждом месяце взносы, зачисляемые в ФСС России, уменьшайте на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет.

 

2.Статья:Самые частые ошибки при расчете отпускных и способы их избежать

Как можно быстро исправить ошибку, обнаруженную в расчете

Если вы обнаружили у себя ошибку в расчете отпускных, воспользуйтесь нашими рекомендациями.

Доплатите или удержите с работника лишнее

Допустим, ошибка в исчислении отпускных привела к тому, что сотрудник получил меньше. Тогда недостающая сумма просто доплачивается сотруднику. Сложнее обстоит дело с переплатой отпускных. По общему правилу заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных правовых актов), не может быть с него взыскана. Среди исключений – счетная ошибка. На практике таковой считают неточность, допущенную в арифметических расчетах. То есть, к примеру, если бухгалтер неправильно сложил или умножил цифры.

А вот если он использовал неверный алгоритм расчета отпускных, ошибка счетной не считается. Соответственно, взыскать деньги с работника не получится. В то же время сотрудник может возместить переплату по собственному желанию.

Пересчитайте налоги и внесите корректировки в отчетность

Любая ошибка в расчете выплат, полагающихся работнику, ведет к пересчету налогов и взносов. Если, конечно, она не обнаружена, что называется, по горячим следам. Рассмотрим, в каком порядке следует вносить исправления.

Страховые взносы. Исправлять ошибки в расчете взносов в ПФР, медстрах и ФСС РФ в целом нужно по тем же правилам, что установлены для налогов. Но за одним исключением – исправить переплату в текущем периоде не получится. То есть в любом случае придется подавать «уточненки».⃰

Налог на доходы физических лиц. Переплата отпускных означает, что часть налога, которая на нее приходится, работодатель оплатил за счет собственных средств. И ее можно вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих платежей (ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Недоплата, напротив, означает, что налог с доплачиваемой суммы нужно удержать. Если оплошность обнаружена уже после сдачи сведений о суммах удержанного в данном календарном году НДФЛ, придется представить уточненную справку по форме 2-НДФЛ.

Взносы на страхование от несчастных случаев. Наконец, последнее, что нужно сделать – это внести исправления в форму-4 ФСС РФ также в той ее части, которая касается взносов на страхование от несчастных случаев.⃰

Внесите исправления в бухучет

Чтобы исправить ошибку в учете, нужно доначислить или сторнировать конкретную сумму. Основанием для такой проводки служит бухгалтерская справка.⃰ В следующем примере покажем, как ее составить.

Пример 4: Исправление ошибки в учете с помощью бухгалтерской справки

Используем условия примеров 1 и 3. Предположим, что зарплата в компании повышалась с 1 января 2010 года, но бухгалтер, рассчитывая в мае отпускные Смирнову, этого не учел.

В результате бухгалтерия начислила работнику следующую сумму отпускных:
(20 000 руб. × 5 мес. + 15 238,10 руб. + 952,38 руб. + 13 636,36 руб. + 25 000 руб. × 4 мес.): 312,8097 дн. × 21 дн. = 15 429,07 руб.

Между тем начислить нужно было такую сумму:
((20 000 руб. × 5 мес. + 15 238,10 руб. + 952,38 руб. + 13 636,36 руб.) × 1,25 + 25 000 руб. × 4 мес.): 312,8097 дн. × 21 дн. = 17 608 руб.

То есть недоплата составила 2178,93 руб. (17 608 – 15 429,07).

Ошибку обнаружили в июле 2010 года. Бухгалтер компании составила бухгалтерскую справку (см. образец).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль