Как отразить расходы, связанные с выплатой вознаграждения банку организации на УСН

49

Вопрос

Уважаемые эксперты!1) Как отразить в учете организации (принципала), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы, связанные с выплатой вознаграждения банку (гаранту) за предоставление банковской гарантии, необходимой в качестве обеспечения исполнения организацией контракта на поставку товаров для государственных нужд? Денежные средства перечислены гаранту до выдачи банковской гарантии.Вознаграждение банка за выдачу банковской гарантии на 13 месяцев составило 20 000 руб.2) Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), банковскую гарантию, являющуюся обеспечением исполнения организацией контракта на поставку товаров для государственных нужд?

Ответ

сообщаем следующее: 1. В бухгалтерском учете сумму вознаграждения отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 51 перечислена банку сумма вознаграждения за предоставление банковской гарантии;

Дебет 44 Кредит 76 сумма вознаграждения включена в состав расходов на продажу товаров;

Дебет 76 Кредит 51 списана сумма покрытия с расчетного счета организации на специальный счет банка в обеспечение исполнения обязательств по выданной гарантии;

Дебет 009 отражена сумма выданного обеспечения;

Дебет 51 Кредит 76 возвращена сумма покрытия на расчетный счет.

Кредит 009 списана сумма выданного обеспечения.

2. В бухгалтерском учете сумму вознаграждения банка включите в стоимость поставляемых товаров.

Дебет 76 Кредит 51 перечислена банку сумма вознаграждения за предоставление банковской гарантии;

Дебет 44 Кредит 76 сумма вознаграждения включена в состав расходов на продажу товаров;

В налоговом учете, и в первом, и во втором случае, сумму вознаграждения включите в состав банковских расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Когда бухгалтер может ошибиться, списывая на расходы при УСН услуги банка

Ситуация № 3 Банк предоставил гарантию

Иногда, прежде чем заключить крупный контракт, продавец требует от покупателя предоставить банковскую гарантию. Напомним, что банковская гарантия является поручительством перед продавцом за покупателя (ст. 368 ГК РФ). И в случае неисполнения последним своих обязательств банк покрывает его долг определенной суммой. Конечно, такие услуги кредитные организации оказывают на возмездной основе. И за выдачу гарантии покупатель перечисляет банку вознаграждение. А так как затраты на банковскую гарантию относятся к оплате услуг банка, значит, они уменьшают налоговую базу по УСН (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и подп. 8 п. 1 ст. 5 Закона № 395-1)*

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.27%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.76%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.76%
  • в программе БухСофт 5.29%
  • в других бухгалтерских программах 18.94%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.33%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.64%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль