Какой правильный порядок определения расходов при УСН

81

Вопрос

Подняла все договоры, есть один нюанс. Они оформлены не как посреднические, а как договоры оказания услуг организации получения безотзывной банковской гарантии (дословно), где заказчик поручает исполнителю осуществлять содействие в получении банковской гарантии в банках-партнерах исполнителя. Смысл тот же самый, но это договоры оказания услуг, конкретного размера посреднического вознаграждения нет. Есть сумма, за которую они содействуют в получении этой гарантии, они являются исполнителями по договору. Можем ли мы принимать такие расходы в уменьшение налогооблагаемой базы?

Ответ

сообщаем следующее: У организации есть основания учесть расходы по оплате услуг сторонней организации по получению банковской гарантии в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Документальным подтверждением таких расходов должен служить договор и акт об их оказании; документы, подтверждающие их оплату.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:⃰

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;⃰
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

 

2.Статья:Закрытый перечень затрат, которые вправе учесть «упрощенец», периодически расширяют и Минфин, и суды

«Упрощенцы» расширяют закрытый перечень расходов за счет признания большинства текущих затрат в качестве материальных

Один из видов затрат, содержащихся в закрытом перечне, - материальные расходы имеет достаточно расплывчатую формулировку. К ним, в частности, относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также расходы на выполнение этих работ или оказание данных услуг силами подразделений самого налогоплательщика ( подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Соответственно если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, сможет доказать производственную направленность спорных выплат, то ей удастся их учесть при исчислении налога в составе материальных. В некоторых случаях и финансовое ведомство, и контролирующие органы соглашаются с правомерностью включения данных затрат в состав налоговых расходов. Правда, здесь немаловажную роль играет специфика деятельности организации.⃰

 

3.Статья:Особенности учета материальных расходов

Индивидуальные предприниматели, выбравшие УСН с объектом доходы минус расходы, также имеют право учитывать материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И состав данных расходов согласно ссылке из пункта 2 статьи 346.16 НК РФ определяется в соответствии с той же статьей 254 НК РФ.

Так что прежде всего обратимся к статье 254 НК РФ, посвященной материальным расходам.⃰ Кратко перечислим затраты, к ним относящиеся. Это:

  • сырье и материалы, используемые в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг;
  • материалы, используемые для упаковки или иной подготовки реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды;
  • инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и другое имущество, не являющееся амортизируемым;
  • комплектующие изделия, подвергающиеся монтажу, и полуфабрикаты, подвергающиеся дополнительной обработке;
  • топливо, вода и энергия всех видов, расходуемая на технологические цели, выработка всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
  • работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также собственными структурными подразделениями;⃰
  • затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

Теперь разберем некоторые вопросы, которые возникают у предпринимателей при учете материальных расходов.

Какие работы и услуги имеют производственный характер

Одной из составляющих материальных расходов является плата за работы и услуги сторонних организаций и коммерсантов производственного характера. Какие работы и услуги сюда включаются, указано в подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Их все можно разделить на две группы:

  • выполнение отдельных операций по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья или материалов, контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подсобные работы;
  • транспортные услуги по перевозке грузов.

Первая составляющая - работы и услуги по выполнению отдельных операций, связанных с производством продукции или выполнением работ, оказанием услуг. Что к ним относится? Если вы занимаетесь производством, то отнести ту или иную работу или услугу к отдельным операциям, например, по изготовлению продукции просто. Производственный процесс, как правило, довольно сложен, и доказать, что та или иная работа или услуга не является его частью, налоговикам будет нелегко. Так, например, предприниматель, занимающийся производством обуви, может заказать на стороне обработку кожи или иных материалов. Конечно же, это будет работа производственного характера.

Если же вы выполняете работы или оказываете услуги, то услугой или работой производственного характера будет та, которая является составной частью задания заказчика. Например, ИП заключил договор на установку забора на земельном участке, принадлежащем клиенту. И если он закажет установку фундамента для забора сторонней организации, расходы на оплату этих работ сможет отнести к материальным. Правда, у предпринимателей, занятых торговлей, данного компонента расходов не будет. Ведь у них нет производственного процесса.

Какие документы потребуются, чтобы подтвердить расходы

Как уже отмечалось, при всех рассмотренных режимах налогообложения (общий режим, система уплаты ЕСХН и УСН с объектом доходы минус расходы) ИП вправе учитывать только те расходы, которые подтверждены документами. Уточним, какие именно документы потребуются.

Прежде всего при любых режимах требуются документы об оплате расходов.⃰ Это, в частности, подтверждает Минфин России (письмо от 15.11.2012 № 03-04-05/8-1308). Документами об оплате могут быть чеки ККТ, квитанции либо выписки с расчетного счета.

Если вы приобретаете сырье или материалы, нужно попросить у поставщика накладную, подтверждающую покупку. Для подтверждения коммунальных платежей потребуются договоры с предприятиями, оказывающими соответствующие услуги, а также счета, в которых указана сумма расходов за месяц. Если же для вас выполняли какие-либо работы или оказывали услуги, необходимо иметь в наличии подписанный договор, а также акт о выполнении работ или оказании услуг.⃰

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 18.42%
  • Да, с фондом 28.95%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.53%
  • Нет, сверку еще не проводили 42.11%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль