Как при УСН учесть брак и отходы сырья в производстве

543

Вопрос

ИП на УСН (доходны минус расходы). Основной вид деятельности - производство. Может ли он учитывать в расходах брак и отходы сырья в производстве?

Ответ

сообщаем следующее: Потери от производства бракованной продукции учтите в таком порядке:

- Если был допущен неисправимый брак, то суммы расходов, связанных с изготовлением бракованной продукции, в налоговую базу не включайте. Этих затрат нет в перечне расходов, которые можно учесть при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

- Если был допущен исправимый брак, то сумму расходов, связанных с его исправлением, учите в налоговой базе по соответствующим статьям затрат. Например, стоимость дополнительных материальных ресурсов, израсходованных на исправление брака, спишите как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А зарплату сотрудника, привлекаемого к устранению брака (если брак исправляет другой сотрудник), – в сумме расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается отходов производства, то согласно подпункту 5пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, при расчете единого налога учитываются материальные расходы. К ним приравниваются технологические потери при производстве или транспортировке, то есть безвозвратные отходы (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). А поскольку при «упрощенке» затраты признаются после их фактической оплаты, то стоимость приобретенных сырья и материалов учитывается в полной сумме на дату их покупки и оприходования. То есть технологические потери уже включены в стоимость списанных на расходы материалов. Отдельно учитывать безвозвратные отходы (технологические потери) нет смысла. Согласны с этим и чиновники (письмо Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-11-06/2/45473).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как учесть при налогообложении удержание из зарплаты ущерба, связанного с выпуском брака. Организация применяет спецрежим


УСН

Независимо от того, какой объект налогообложения применяет организация при расчете единого налога при упрощенке, стоимость брака, которую погашает сотрудник, увеличивает налоговую базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Сумму внереализационного дохода учтите в момент удержания из зарплаты, при внесении денег в кассу и т. д. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, то потери от производства бракованной продукции учтите в таком порядке.

Если был допущен неисправимый брак, то суммы расходов, связанных с изготовлением бракованной продукции, в налоговую базу не включайте. Этих затрат нет в перечне расходов, которые можно учесть при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если был допущен исправимый брак, то сумму расходов, связанных с его исправлением, учите в налоговой базе по соответствующим статьям затрат. Например, стоимость дополнительных материальных ресурсов, израсходованных на исправление брака, спишите как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А зарплату сотрудника, привлекаемого к устранению брака (если брак исправляет другой сотрудник), – в сумме расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*

Пример удержания из зарплаты сотрудника стоимости неисправимого брака. Организация применяет упрощенку. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами*

ОАО «Производственная фирма "Мастер"» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов. Из-за несоблюдения технологии в марте рабочий организации А.И. Иванов допустил брак продукции. Брак не подлежит исправлению. Потери от брака (стоимость материалов, зарплата сотрудника, начисления на зарплату и др.) комиссия оценила в 15 000 руб.

Средняя зарплата сотрудника составляет 10 000 руб. Детей у Иванова нет, поэтому стандартные налоговые вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

Полный брак не оплачивается. Поэтому в марте, когда сотрудник допустил брак, зарплата ему была начислена в сумме 6000 руб.

В данном случае сумма материального ущерба (15 000 руб.) больше средней зарплаты сотрудника (10 000 руб.). Поэтому по приказу руководителя из заработка сотрудника удерживается стоимость потерь в пределах 10 000 руб.

В марте, когда сотрудник допустил брак, организация может удержать из его зарплаты единовременно только 1044 руб. ((6000 руб. – 6000 руб. × 13%) × 20%). На эту сумму бухгалтер увеличит внереализационные доходы организации в момент выплаты зарплаты. Стоимость неисправимого брака при расчете единого налога не учитывается.

Пример удержания из зарплаты сотрудника стоимости исправимого брака. Организация применяет упрощенку. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами*

ОАО «Производственная фирма "Мастер"» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента. Организация производит офисную мебель. В ноябре при изготовлении продукции был допущен исправимый брак. Причиной брака стало несоблюдение технологии производства рабочим А.И. Ивановым.

Расходы организации на исправление брака составили 24 104 руб., в том числе:

  • стоимость израсходованных материалов – 8480 руб.;
  • зарплата сотрудников, исправляющих брак, – 12 000 руб.;
  • сумма взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – 3600 руб.;
  • сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 24 руб.

Средняя зарплата сотрудника составляет 27 000 руб. Детей у Иванова нет, поэтому стандартные налоговые вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

Частичный брак Иванову был оплачен по пониженным расценкам. Поэтому в ноябре, когда сотрудник допустил брак, зарплата ему была начислена в сумме 22 000 руб.

Поскольку сумма материального ущерба меньше средней зарплаты сотрудника, Иванов компенсирует ее полностью.

В ноябре, когда Иванов допустил брак, организация может удержать из его зарплаты только 3828 руб. ((22 000 руб. – 22 000 руб. × 13%) × 20%). На эту сумму бухгалтер увеличит внереализационные доходы организации в момент выплаты зарплаты. В ноябре бухгалтер учел в расходах стоимость исправимого брака – 24 104 руб.

2. Статья: Учет безвозвратных отходов

У предприятия на «упрощенке» в процессе производства образуются безвозвратные отходы. Можно ли учесть их в материальных расходах?

Да, можно, при объекте «доходы минус расходы».* Согласно подпункту 5пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, при расчете единого налога учитываются материальные расходы. К ним приравниваются технологические потери при производстве или транспортировке, то есть безвозвратные отходы (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). А поскольку при «упрощенке» затраты признаются после их фактической оплаты, то стоимость приобретенных сырья и материалов учитывается в полной сумме на дату их покупки и оприходования. То есть технологические потери уже включены в стоимость списанных на расходы материалов. Отдельно учитывать безвозвратные отходы (технологические потери) нет смысла. Согласны с этим и чиновники (письмо Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-11-06/2/45473).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12%
  • Да, с фондом 30.67%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль