О возврате денежных средств поставщиком при расторжении договора

309

Вопрос

Просим Вас разъяснить следующую ситуацию. В сентябре 2012г. между нашей организацией и организацией-поставщиком был заключен договор на изготовление и поставку оборудования для переработки отходов нефтесодержащих продуктов на сумму 800 000 руб. со сроком исполнения до 31.12.2012г. Оборудование должно было состоять из трех модулей. Тогда же в сентябре 2012г. наша организация оплатила стоимость первых двух модулей в размере 581 000 руб. Поставщик поставил их в ноябре 2012г. Мы их поставили на учет как основное средство и учли расходы на его приобретение. Третий модуль поставщик так и не поставил. В августе 2014г. договор был расторгнут ввиду не исполнения поставщиком своих обязательств. По обоюдной договоренности поставщик возвращает сумму оплаты в размере 581 000 руб. Эта сумма была перечислена на наш счет 12.12.2014г. Вопрос: Надо ли давать уточненку по УСН за 2012г. и как в этом году отразить возврат от поставщика денежных средств. Заранее благодарны.

Ответ

сообщаем следующее: Так как данный возврат, осуществлен в связи с тем, что поставщик передал товар в количестве меньшем чем оговорено в договоре (п. 1 ст. 466 ГК РФ), то есть по основанию предусмотренным законодательством, то полученные от поставщика при отказе от исполнения договора денежные средства в доходы не включайте, так как их получение не приводит к увеличению экономических выгод покупателя (п. 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ).

В налоговом учете вам нужно в декабре 2014 г.:

- восстановить в налоговых расходах сумму 581 000 руб. и сумму расходов на приобретение основного средства, отразив эти суммы в "расходной" графе 5 разд. I книги учета со знаком минус;

- подать уточненную декларацию за 2012 г., доплатить "упрощенный" налог и заплатить пени.

В бухгалтерском учете в декабре отразите:

Дебет 02 Кредит 01 - списана сумма начисленной амортизации по оборудованию

Дебет 76 Кредит 01- списана остаточная стоимость оборудования

Дебет 76 Кредит 91-1 признан доход от возврата оборудования

Дебет 51 Кредит 76 –получены деньги за возвращенный станок

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как покупателю на упрощенке учесть взврат товара

По основаниям, предусмотренным законодательством, покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной суммы (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Полученные от поставщика при отказе от исполнения договора денежные средства в доходы не включайте, так как их получение не приводит к увеличению экономических выгод покупателя (п. 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ).* При этом стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами в расходах не учитывайте (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если стоимость возвращенного товара была учтена в расходах, то внесите уточнения в налоговую декларацию того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ). * Подробнее об этом см.:
В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию;
Как оформить уточненную налоговую декларацию;
Как сдать уточненную налоговую декларацию.

2. Статья:Возврат товара

Налоговый учет при возврате товаров

Как учесть доходы, возникающие при возврате товара Как учесть расходы, возникающие при возврате товара
Учет у продавца — плательщика УСН
1. Если право собственности на проданный товар к покупателю не перешло и оплата за товар не поступила, возврат товара на расчет единого налога не влияет.
Ведь «упрощенцы» признают выручку в том отчетном периоде, в котором получена оплата за реализованный товар (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
2. Если реализованный товар был оплачен покупателем, а право собственности еще не перешло, при возврате такого товара нужно скорректировать доходы, а в отчетном периоде, в котором деньги за товар будут возвращены покупателю, внести изменения в графу 4 Книги учета доходов и расходов, отразив доходы со знаком «минус» (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
3. Если к моменту возврата оплаченный товар перешел в собственность покупателя, корректировать налоговую базу нужно на дату получения денежных средств от покупателя (п 1 ст. 346.17 НК РФ) *
1. Если стоимость возвращенных товаров списана на расходы, эти затраты нужно исключить из налоговой базы, записав со знаком «минус». Поскольку реализация товара не состоялась, то расходы сторнируют по состоянию на тот день, когда они были списаны (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Основанием для такой записи служит акт о возврате. Если же расходы на возвращаемые ценности не списаны (например, продавец сам еще не рассчитался за эти товары), то корректировать ничего не нужно.
2. Если в стоимость покупных товаров, которые вернули, был включен НДС, его нужно исключить из ранее учтенных затрат (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) *
Учет у покупателя — плательщика УСН
Сумму оплаты, возвращенную продавцом, в доходы включать не нужно (письмо Минфина России от 23.01.2009 № 03-11-06/2/7).
Получение этих денежных средств не приводит к увеличению экономических выгод (ст. 39 и 41 НК РФ)*
Стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, в расходах не учитывают. То есть если ценности не были списаны в расходах, исправлять в налоговом учете ничего не нужно (п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если же стоимость возвращенного товара была списана в расходах, ее нужно сторнировать. То есть записать сумму со знаком «минус» в графе 5 Книги учета доходов и расходов*

Пример отражения операций по возврату товаров у продавца

Ситуация Решение
1. ООО «Кедр» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. 10 октября 2013 года фирма получила от покупателя (ООО «Паритет») аванс в счет предстоящей поставки в сумме 278 000 руб. Товар был отгружен ООО «Паритет», но оказалось, что с браком. Покупатель потребовал возвратить ему аванс, и ООО «Кедр» 17 октября 2013 года перечислило денежные средства в сумме 278 000 руб. обратно.
2. Кроме того, 18 октября 2013 года ООО «Кедр» закупило товар для перепродажи на сумму 383 500 руб. (в том числе НДС — 58 500 руб.) и продало его. 28 октября 2013 года покупатель расторг договор и вернул товар обратно ООО «Кедр»
1. На дату получения денежных средств, то есть 10 октября 2013 года, ООО «Кедр» должно было включить в доходы полученный аванс в сумме 278 000 руб. А в день возврата денег покупателю доходы нужно сторнировать, то есть записать в графе 4 Книги учета доходов и расходов со знаком «минус».
2. В октябре 2013 года выполнены все условия для списания товара (оплата и реализация), поэтому ООО «Кедр» вправе было учесть в расходах стоимость товаров без НДС в сумме 325 000 руб. (383 500 руб. – 58 500 руб.), а также отдельной строкой — «входной» НДС в сумме 58 500 руб.
Однако, так как договор позднее был расторгнут и товар возвращен, он больше не считается реализованным. Следовательно, нужно сделать исправительные записи и 28 октября 2013 года исключить из налоговой базы расходы в сумме 325 000 руб. и 58 500 руб. Фрагмент заполненной Книги учета представлен в табл. 1

Таблица 1 Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Кедр» за IV квартал 2013 года

№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
135 Платежное поручение от 10.10.2013 № 175 Поступил аванс от ООО «Паритет» 278 000
143 Платежное поручение от 17.10.2013 № 181 Возвращен аванс ООО «Паритет» –278 000
144 Платежное поручение от 18.10.2013 № 182 Учтена в расходах стоимость товара 325 000
145 Платежное поручение от 18.10.2013 № 182 Учтен в расходах НДС, входящий в стоимость товара 58 500
154 Расходная накладная от 28.10.2013 № 87 Скорректированы расходы на стоимость возвращенных товаров –325 000
155 Расходная накладная от 28.10.2013 № 87 Скорректированы расходы на НДС со стоимости возвращенных товаров –58 500

Пример отражения операций по возврату товара у покупателя

Ситуация Решение
ООО «Лисичка», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 7 октября 2013 года приобрело и оплатило партию материалов стоимостью 139 830 руб. (в том числе НДС — 21 330 руб.). Однако на следующий день часть материалов на сумму 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.) отослали обратно, обнаружив неустранимый брак.
9 октября поставщик перечислил уплаченные за них деньги на счет ООО «Лисичка». Отразим указанные операции в налоговом учете фирмы
При УСН стоимость материалов списывается в расходы сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому 7 октября учтем стоимость полученных и оплаченных материалов без НДС, равную 118 500 руб. (139 830 руб. – 21 330 руб.), и отдельно входящий в нее НДС — 21 330 руб. (подп. 5 и 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так как некоторые материалы оказались бракованными, 8 октября скорректируем расходы на их стоимость без НДС, составляющую 5000 руб. (5900 руб. – 900 руб.), и на НДС в размере 900 руб. Сумму денежных средств, которую вернул поставщик за материалы, оказавшиеся некачественными, ООО «Лисичка» отражать в доходах не нужно. Фрагмент заполненной Книги учета представлен в табл. 2

Таблица 2 Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Лисичка» за IV квартал 2013 года

№п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
111 Платежное поручение от 07.10.2013 № 25 Учтена в расходах стоимость материалов 118 500
112 Платежное поручение от 07.10.2013 № 25 Учтен в расходах НДС, входящий в стоимость материалов 21 330
113 Расходная накладная от 08.10.2013 № 7 Скорректированы расходы на стоимость возвращенных материалов –5000
114 Расходная накладная от 08.10.2013 № 7 Скорректированы расходы на НДС со стоимости возвращенных материалов –900


 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12%
  • Да, с фондом 30.67%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль