Налоговая инспекция заблокировала расчетный счет

119

Вопрос

Поясните письмо Минфина России от 15 апреля 2010г. № 03-02-07/1-167

Ответ

сообщаем следующее: Да, указанное письмо можно применить к описанной ситуации.

Если речь идет именно об исполнении требования, то в этом случае средства будут заблокированы в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций, то есть в той сумме, которая необходима для уплаты недоимки, пеней и штрафа. Остальные деньги, находящиеся на счете в банке, вы можете тратить по своему усмотрению.

Ниже в статье рассказано об обжаловании неправомерных действий инспекции в случаях, когда имеет место факт нарушения норм НК РФ. К примеру, если инспекция несвоевременно выслала в банк решение об отмене решения о приостановлении операций, то налогоплательщик может требовать с инспекции проценты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки.

Статья: Налоговая инспекция заблокировала расчетный счет

Исполнение требования об уплате налога, сбора, пеней или штрафа

В этом случае средства будут заблокированы в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций, то есть в той сумме, которая необходима для уплаты недоимки, пеней и штрафа. Остальные деньги, находящиеся на счете в банке, вы можете тратить по своему усмотрению. Данный факт подтверждает и Минфин России в письмах от 15.04.2010 №03-02-07/1-167 и от 09.07.2008 № 03-02-07/1-268.*

Памятка

В случае неисполнения требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа счет будет заблокирован в пределах конкретной суммы, указанной в решении налогового органа.

Действие №2 Устраните причину блокировки счета или обратитесь в суд

Итак, копия решения о блокировке счета получена и вы выяснили, что действия налоговиков правомерны. В этом случае вам ничего не остается, как выполнить их требования. Решение об отмене приостановления операций по счетам будет принято уже на следующий день после того, как вы предоставите в налоговый орган платежные поручения об уплате недоимки и штрафных санкций или не сданную вовремя декларацию (п. 3 и п. 8 ст. 76 НКРФ). Не позднее чем на следующий день после вынесения решения о разблокировке счета налоговая инспекция должна направить его в банк и вручить вам копию.

Совсем другое дело, если нормы Налогового кодекса не соблюдены. Например, по результатам налоговой проверки инспекция приостановила расходные операции по счету, а требование об уплате недоимки организации не направила. В подобном случае смело обращайтесь в суд. Он будет на вашей стороне (см., например, постановление ФАС Московского округа от 20.05.2011 №КА-А40/4435-11 и определение ВАС РФ от 19.07.2010 №ВАС-9566/10). Ведь блокировка счета — это мера, принимаемая для того, чтобы своевременно взыскать деньги с компании. Очевидно, что сначала должно быть принято требование о взыскании, а уже потом решение о приостановке расходных операций. Поступив по-другому, налоговая инспекция нарушает закон.*

Придется обратиться в суд и в случае, если инспекция заблокирует счет по причине того, что декларация была подана в срок, но не по установленной форме. Дело в том, что представление декларации по устаревшей форме не является поводом для приостановления расходных операций по счетам. К таким же выводам пришел суд в постановлении ФАС Поволжского округа от 16.06.2011 №А65-22703/2010 .

Особенно внимательным нужно быть бухгалтерам, которые отправляют декларации по почте. К сожалению, наша почта не всегда работает быстро, а значит, декларация может идти до инспекции и две недели, и даже месяц. После истечения 10 рабочих дней по окончании установленного срока для сдачи декларации у инспекции будут все основания заблокировать счет. Получив решение о приостановлении расходных операций по счету, посетите налоговую инспекцию. С собой возьмите копию декларации, а также почтовую квитанцию об отправке отчетности и опись вложения. Инспектор должен будет зарегистрировать декларацию в базе налогового органа. Уже на следующий день после вашего визита налоговики обязаны вынести решение об отмене блокировки счета. Еще через день должностное лицо налогового органа должно доставить это решение в банк и вручить служащим банка под расписку.

Правда, налоговики вправе не везти решение в банк, а отправить его по почте. А как работает почта, все мы знаем, и доставлять решение могут довольно долго. Вопрос: имеет ли право бухгалтер получить оригинал документа в налоговой и лично доставить его в банк? К сожалению, нет. Обязанность передать решение об отмене блокировки счета возложена на налоговый орган. Поэтому, во-первых, инспектор не выдаст вам экземпляр решения, предназначенный для банка, а во-вторых, банк возобновит расходные операции по счету только после того, как получит решение именно от налогового органа. Но есть и позитивные тенденции. В последнее время некоторые налоговые инспекции начали отправлять решения в банк в электронном виде.* А это занимает максимум один рабочий день после его принятия. Конечно, при условии соблюдения инспекторами установленных Налоговым кодексом сроков.

Действие №3 Получите от налогового органа полагающиеся вам проценты

Налоговая инспекция, нарушившая законодательство, должна будет заплатить в прямом смысле этого слова. Пункт 9.2 статьи 76 НКРФ предусматривает уплату процентов:*

1)за нарушение срока отмены решения о приостановлении операций по счетам;

2)за нарушение срока передачи в банк решения об отмене приостановления операций по счетам;

3)за неправомерное вынесение решения о приостановлении операций по счетам.

Проценты начисляются на сумму денежных средств, которая была заблокирована, и уплачиваются:

  • в первых двух случаях — за каждый календарный день нарушения срока;
  • в третьем случае — за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о блокировке счета до дня получения банком решения об отмене приостановления расходных операций.

Процентная ставка равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерного приостановления расходных операций по счетам либо в дни, когда были нарушены установленные сроки.

В перечисленных случаях налоговики должны сами начислить сумму процентов, а затем перечислить ее вам на счет. Однако на практике они не спешат это делать. Поэтому мы советуем вам написать в инспекцию по месту учета заявление об уплате процентов. Составить его можно в произвольной форме.

Совет редакции

Если налоговики не начисляют положенные вам проценты, подайте в инспекцию заявление об их уплате.

В день получения процентов их сумму следует включить во внереализационные доходы. Дело в том, что к необлагаемым доходам относятся лишь проценты, полученные из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченного или взысканного налога (подп. 12 п. 1 ст. 251 и подп. 1п. 1.1 ст. 346.15 НКРФ). Как видим, в статье 251 НКРФ отсутствуют проценты за неправомерную блокировку счета, а также за несвоевременную отмену решения о приостановлении расходных операций по счетам или несвоевременную передачу его в банк. Поэтому с полученных процентов придется уплатить «упрощенный» налог.

Пример. Расчет процентов в случае несвоевременного принятия решения о разблокировке счета

ООО «Свирель» совмещает упрощенную систему налогообложения и режим уплаты ЕНВД. 6 февраля 2012 года организации заблокировали два расчетных счета за несвоевременное представление декларации по ЕНВД за IV квартал 2011 года (срок сдачи декларации — 20 января 2012 года). На момент блокировки общая сумма денег, находившихся на обоих счетах, составила 780000 руб. Декларацию организация сдала 7 февраля, а решение о разблокировке счетов инспекция приняла 13 февраля и в этот же день передала его в банк. Должна ли инспекция уплатить организации проценты?

Инспекция должна была принять решение об отмене приостановления расходных операций по счетам 8 февраля, а сделала это только 13 февраля. Поэтому организации полагаются проценты за 5 календарных дней нарушения срока. Ставка рефинансирования равна 8%. Проценты составят 854,79 руб. (780000 руб.×8%: 365 дн.×5 дн.). Эту сумму нужно включить во внереализационные доходы в день, когда будут получены проценты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 59.89%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.1%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.2%
  • в программе БухСофт 4.95%
  • в других бухгалтерских программах 18.13%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.09%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.65%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль