Расходы на установку пожарной сигнализации при УСН

1252

Вопрос

ИП, находящийся на УСН доход-расход. Вид деятельности- сдача в аренду собственных площадей. В этом году я построил и ввел в эксплуатацию новое здание. Перед сдачей в аренду под размещение Управления ПФР Кингисеппского района Ленинградской области, были проведены следующие работы:" Разработка рабочей документации и строительно- монтажные работы: автоматической установки пожарной сигнализации; системы охранной сигнализации; системы оповещения и управления эвакуацией людей при пожаре; системы внутреннего противопожарного водопровода(техническая и технологическая части); автоматики управления огнезадерживающими клапанами; системы контроля и управления доступом; системы охранного телевидения на объекте заказчика, а также постановку и установку шкафов пожарных и кранов пожарных системы внутреннего противопожарного водопровода, по дополнительному соглашению". Как мне правильно списать данные расходы?

Ответ

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, учитывают расходы согласно перечню, указанному в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В пп. 10 данной статьи указаны затраты на обеспечение пожарной безопасности.

Если общая сумма затрат на приобретение и монтаж автоматической пожарной сигнализации составили более 40 000 руб., то согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ их нужно учесть как расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

Порядок списания в расходы стоимости основных средств определен в пунктах 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ. Так, объект сначала нужно ввести в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, он должен быть оплачен (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если оба этих требования выполняются, стоимость пожарной сигнализации можно списывать в налоговом учете на расходы равными частями ежеквартально в течение календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом, необходимо учесть, что при упрощенной системе первоначальная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. На основании п. 8 ПБУ 6/01 в нее входят суммы, затраченные на доставку и приведение объекта в рабочее состояние. Поэтому первоначальную стоимость составляют не только суммы, непосредственно уплаченные продавцу, но и расходы на транспортировку и установку оборудования.

Если же общая сумма затрат на приобретение и монтаж автоматической пожарной сигнализации не превышают 40 000 руб., то их можно учесть как расходы на обеспечение пожарной безопасности (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И сразу в полной сумме списать на расходы после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Суммы, уплаченные специализированной организации, по договору за обслуживание противопожарной системы, учитываются в расходах согласно пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после подписания акта приемки-передачи услуг и их оплаты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке


Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;*
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;*
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16п. 1 ст. 252 НК РФ).*

Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:

  • материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16,ст. 254 НК РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);*

 

Документальное подтверждение

В качестве документов, подтверждающих расходы, можно использовать:

  • первичные учетные документы (накладные, акты и т. д.);
  • любые другие документы, так или иначе подтверждающие понесенные затраты (документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены расходы, таможенные декларации, приказы о командировке, проездные билеты и т. д.).

При приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет понесенные расходы можно подтвердить не только кассовыми чеками, но и другими документами (товарными чеками, квитанциями), подтверждающими прием денежных средств от покупателя (заказчика).

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252, пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-11-06/2/69 и ФНС России от 20 апреля 2011 г. № КЕ-3-3/1378.

2. Статья:Расходы

Затраты на пожарную сигнализацию уменьшат налоговую базу при УСН

Компания приобрела и установила автоматическую пожарную сигнализацию. Можно ли учесть подобные расходы при УСН? Находимся на УСН с объектом доходы минус расходы.
Бухгалтер ООО «Чайный дом» И.М. Иванова

На вопрос отвечает А.В. Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Да, подобные расходы вы вправе включить в налоговую базу при УСН. Если затраты на приобретение и монтаж автоматической пожарной сигнализации составили более 40 000 руб., то согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ их нужно учесть как расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. Напомню, что порядок списания в расходы стоимости основных средств определен в пунктах 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ. Так, объект сначала нужно ввести в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, он должен быть оплачен (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Если оба этих требования выполняются, стоимость пожарной сигнализации можно списывать в налоговом учете на расходы равными частями ежеквартально в течение календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Если же затраты на приобретение и монтаж автоматической пожарной сигнализации не превышают 40 000 руб., то их можно учесть как расходы на обеспечение пожарной безопасности (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И сразу в полной сумме списать на расходы после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Журнал «Упрощенка» № 2 Февраль 2010

3. Статья:Расходы на безопасность

Налоговый учет

Итак, мы выяснили, что каждый офис, склад и иное производственное помещение должно быть оснащено системами пожарной безопасности, передачи извещений о пожаре и пожарной сигнализации, различными первичными средствами пожаротушения, пожарными приемно-контрольными приборами и другим необходимым оборудованием. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, учитывают расходы из перечня пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В подпункте 10, в частности, указаны затраты на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством.* Значит, если приобретаемые средства стоят 20 000 руб. и меньше, на их стоимость можно уменьшить налоговую базу.

Если же устройство обошлось дороже 20 000 руб., то его включают в состав основных средств, а затраты на его покупку списывают согласно подпункту 1пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Первоначальную стоимость объекта равномерно относят на расходы в течение налогового периода в последние дни кварталов после того, как он будет оплачен, введен в эксплуатацию и, если необходимо, будут поданы документы на его регистрацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Заметим, при упрощенной системе первоначальная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. На основании пункта 8 ПБУ 6/01 в нее входят суммы, затраченные на доставку и приведение объекта в рабочее состояние. Поэтому первоначальную стоимость составляют не только суммы, непосредственно уплаченные продавцу, но и расходы на транспортировку и установку оборудования.*

Обратите внимание: просто приобрести и установить охранно-пожарную сигнализацию недостаточно. Необходимо заключить договор на техническое обслуживание. Суммы, уплаченные специализированной организации, учитываются в расходах согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.*

Пример 1

ООО «Вальтер», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, 18 января 2010 года приобрело и оплатило пожарную сигнализацию стоимостью 27 600 руб. (в том числе НДС 4210 руб.). 21 января ее смонтировали и установили. В этот же день за услуги перечислили 13 900 руб. (в том числе НДС 2120 руб.). Объект начали эксплуатировать 25 января, а 26 января организация заключила договор на обслуживание сигнализации. Аванс за следующий месяц в размере 25 000 руб. (без НДС) перечислили 27 января, а 26 февраля подписали акт приемки-передачи оказанных услуг.

Кроме того, 19 января ООО «Вальтер» купило и оплатило огнетушитель стоимостью 1650 руб. (без НДС) и шкаф для его хранения – 1200 руб. (в том числе НДС 183 руб.). В тот же день оборудование ввели в эксплуатацию. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Пожарная сигнализация стоит дороже 20 000 руб., а срок ее эксплуатации больше 12 месяцев. Значит, объект будет учитываться в составе основных средств. Первоначальная стоимость складывается из стоимости сигнализации (27 600 руб.), услуг по монтажу и установке (13 900 руб.). Она составит 41 500 руб. (27 600 руб. + 13 900 руб.). Расходы на приобретение списываются после оплаты и ввода в эксплуатацию равными долями по кварталам в течение налогового периода, то есть 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2010 года по 10 375 руб. (41 500 руб. : 4 квартала).

Плата за обслуживание признается в расходах согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Поскольку выданные авансы до осуществления расходов не учитываются, 25 000 руб. нужно отразить в Книге учета доходов и расходов только после подписания акта приемки-передачи услуг, то есть 26 февраля.*

Также на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организация 19 января вправе отнести на расходы затраты на покупку огнетушителя в сумме 1650 руб. и шкафа для его хранения без НДС в сумме 1017 руб. (1200 руб. – 183 руб.). НДС, включенный в стоимость шкафа для хранения, в сумме 183 руб. будет учитываться как отдельный расход согласно 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.79%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.39%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.39%
  • в программе БухСофт 4.88%
  • в других бухгалтерских программах 20.91%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.85%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.79%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль