Порядок учёта расходов на антивор

205

Вопрос

Общество, применяющее УСН 15%, приобретает антивор (система для подсчета посетителей) стоимостью свыше 40000руб, которая состоит из: регистратора, коммуникационного сервера, сенсора, программного обеспечения для анализа статистики, пуско-наладки системы подсчета посетителей. Вопрос: В каком порядке учитываются расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ

Расходы учитываются в порядке, описанном в рекомендациях «Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату», «Как начислить амортизацию основных средств в бухучете», «Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке» и «Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) приобретено (создано) в период применения упрощенки».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip-версия и в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2008 № 09АП-9869/2008-АК по делу № А40-11033/08-111-18

1. Статья:Как обеспечить непрерывный мониторинг магазина

Получить объективную картину состояния торговых точек можно несколькими путями. Один из них, на мой взгляд, наиболее удачный — использование систем подсчета посетителей, или, попросту, установка в местах продаж или обслуживания счетчиков. Они позволяют, основываясь на точной статистике, повышать процент конвертации и попутно решать множество задач*.

Крупные торговые сети, к примеру, ориентируются на колебания посещаемости при планировании маркетинговых акций, оценке эффективности рекламных кампаний, изучении деятельности прямых и косвенных конкурентов*.

Есть счетчики, которые устанавливаются внутри магазина. Они отслеживают потоки посетителей в торговых залах (куда пошел посетитель, где остановился, сколько времени там стоял, по какому маршруту ходил), помогают управлять очередями, вычислять холодные и горячие зоны (таблица). С учетом этой информации работают мерчандайзеры и дизайнеры, меняются планировка магазина, выкладка товара, оформление витрин. Видеодатчики позволяют отследить структуру потока посетителей — сколько среди них мужчин, женщин и пар различных возрастов — и в зависимости от этого выбирать стратегию*.

Но не всегда есть потребность в использовании всех возможностей счетчиков. Например, в небольших магазинах достаточно установить системы учета на вход и выход, чтобы подсчитывалась посещаемость торговых точек. Так, имея небольшие салоны площадью 40–50 кв. м, мы устанавливаем счетчики только на входе. Это дает нам понимание, какова средняя посещаемость в том или ином нашем магазине, каков должен быть минимум. Открывая новый магазин, анализируя ситуацию в действующем магазине, меняя персонал, ассортимент или ценовую политику, мы всегда имеем объективную информацию о том, как на это реагирует наш потенциальный покупатель. И, основываясь на собственной статистике, можем строить инвестиционные планы, планы по выручке и доходам. Поэтому каждый новый магазин открывается уже со встроенными счетчиками, которые позволяют решить несколько конкретных задач*.

Задача 1. Повысить конвертацию*

Особенность нашего бизнеса в том, что мы открываем магазины только в торговых центрах и продаем только солнцезащитные очки. Это товар импульсного спроса. Поэтому нам крайне важно знать, интересны ли мы людям, которые гуляют по галереям торгового центра, привлекателен ли наш магазин, его витрина для тех, кто проходит мимо. Постоянный анализ и позволил повысить конвертацию посетителей в покупателей.

Когда мы занялись этой проблемой, стали смотреть, какие цифры на рынке считаются нормальными. К сожалению, серьезных исследований не было, но собственная статистика свидетельствовала, что в наших салонах средний показатель — меньше 3 %. То есть меньше 3 % посетителей становилось нашими покупателями. С тех пор как мы стали более пристально следить за этим показателем и постоянно демонстрировать персоналу свое внимание, средний процент конвертации вырос почти вдвое и сейчас находится в районе 5–5,2 %. Кроме того, улучшилось качество обслуживания в салонах, потому что сотрудники понимают, что за их работой с клиентами очень внимательно наблюдают.

Задача 2. Оптимизировать рабочий график*

Благодаря показателям счетчиков мы для каждого региона установили свои периоды сезона (несезона), исходя из которых определяем режим работы салонов и численность персонала. В то же время, постоянно отслеживая посещаемость и продажи, мы можем оптимизировать график работы и штатное расписание, подстраивая их под конкретные условия. Некоторые магазины, например, у нас работают дольше обычного, но в вечерние часы мы вместо двух продавцов оставляем одного. Часто мы раньше, чем управляющие на местах, видим, что посетителей стало слишком много, и принимаем решение о вводе дополнительного персонала. А это означает возможные дополнительные продажи.

Задача 3. Оценить работу персонала*

В нашей компании информация о посещаемости и продажах во всех магазинах каждый час стекается в центральный офис. В любой момент я могу видеть все текущие показатели практически в режиме онлайн.

Показатели, связанные с продажами, мы оцениваем раз в неделю. Если они стали резко отличаться от среднестатистических, это уже повод задавать вопросы управляющему. Например, в понедельник мы подсчитываем выручку за прошедшую неделю и видим, что она упала. Управленец, который отвечает за этот магазин, в первую очередь выясняет, заходят люди в магазин по-прежнему или нет. Снижение посещаемости происходит, как правило, по внешним причинам, таким как резкое ухудшение погоды или ремонтные работы в торговом центре. Особенно резко снижается посещаемость, если наши магазины расположены вблизи каких-то якорей1Якорь торгового центра — это оператор, предлагающий конечному потребителю набор товаров или услуг в таком объеме или такого качества, что за счет его деятельности создаются потоки потребителей в торговый центр или внутри центра.1 и они начинают реконструкцию. Тут вопросов к персоналу нет, надо оценивать ситуацию и самим принимать какие-то решения о работе салона. Но если посещаемость осталась на прежнем уровне, а продажи упали, значит, причина внутренняя и надо разбираться дальше. В первую очередь проверить наличие ходового товара в этом салоне. Если все позиции, которые приносили выручку на прошлой неделе, в наличии, проверяем цены. Иногда бывают сбои в ценообразовании, и это может существенно повлиять на продажи.

Если товар и цены в порядке, остается одна причина — персонал. Начинаем разбираться с теми, кто работал в эти смены: каков был процент конвертации у этого сотрудника раньше и сейчас, почему люди не работают. Причин может быть множество. Вплоть до того, что девочка поссорилась с молодым человеком и два дня ходит повесив нос, тем самым отпугивая покупателей. Выяснив причину, решаем проблему: отправляем девочку в недельный отпуск за свой счет, вводим дополнительный персонал в эту смену и так далее.

Задача 4. Выявить халатность*

Компенсация потерь из-за краж, кстати, тоже зависит от сезона. Часть потерь компенсирует компания, а часть — персонал, который несет коллективную материальную ответственность. Доли эти меняются в зависимости от сезона. Бывают случаи, продавцы говорят: было много людей, мы не могли уследить за всеми. Но если счетчики показывают, что в момент кражи в салоне был только один посетитель, то мы точно знаем, что речь идет о халатности продавцов.

Задача 5. Повлиять на арендодателя*

Приведу пример. Полтора года назад мы были вынуждены поставить счетчик, который считал людей, проходящих мимо нашего салона. Дело в том, что этот салон радовал нас показателями, но потом количество посещений резко снизилось и оставалось на этом уровне довольно долго. Когда мы запросили данные о проходе по галерее торгового центра, арендодатель отказался их представлять, сославшись на секретность этой информации. Поэтому мы решили посчитать посетителей сами, и эти цифры стали серьезным аргументом на переговорах с арендодателем о снижении арендной платы.

С другой стороны, в ряде торговых центров сегодня стало нормой, когда арендодатель требует установки счетчиков и представления данных с этих счетчиков. Эта информация показывает ему, насколько магазин интересенпосетителю и, следовательно, полезен торговому центру, а также позволяет корректировать сумму арендной платы.

Особенности работы со счетчиками*

Предусмотреть саботаж. Персонал, как правило, счетчики не любит. Любые нововведения, которые так или иначе заставляют людей работать больше при той же зарплате, воспринимаются без восторга, и это нормально. Сотрудники начинают искать лазейки. В магазинах одежды, например, могут поставить манекен так, чтобы его протянутая рука закрывала счетчик. Датчики прикрывают одеждой, загораживают дверями или спинами охранников, заклеивают или просто отключают. Кстати, из центрального офиса невозможно определить, что инфракрасный счетчик был выключен. Однако мы научились контролировать такие ситуации.

Если в течение нескольких часов в каком-то салоне нет ни одного посетителя, туда автоматически посылается письмо-уведомление. Наша система реагирует также на случаи, когда на кассе происходит покупка, а в магазин, судя по показаниям счетчиков, в предыдущие 20 минут никто не заходил.

Исключить человеческий фактор. Например, у нас нет специального работника, который следит за показаниями счетчиков и анализирует результаты. Да он и не нужен. Вся статистика собирается и обрабатывается автоматически. Персонал магазинов никакого участия в работе системыподсчета посетителей не принимает и влияния на итоги не имеет. Счетчики подключены к нашей системе, мы написали для них специальное программное обеспечение. Мы стараемся минимизировать участие человеческого ресурса везде, где это возможно. Например, открытие и закрытие магазинов во всех торговых центрах жестко регламентировано, и нарушение этого графика обычно ведет к существенному штрафу. Раньше мы смотрели по отчетам, когда магазин был открыт, когда закрыт. Потом надоело за этим следить, и мы написали дополнительный программный модуль, который сам получает данные об открытии и закрытии и только в случае нарушений посылает соответствующий сигнал.

Принимать во внимание другие факторы. Значение счетчиков, дающих точную информацию о посещаемости, трудно переоценить. Но все же это не единственный показатель. Он отлично работает в сочетании с другими данными (выручка, состав продаж). Ведь счетчики могут показать только количественную составляющую, но не качественную. Например, один наш салон расположен недалеко от входа в торговый центр. Люди, выходящие на улицу, видят широкий проход в наш магазин, большие зеркала, заходят к нам, чтобы надеть шапку, поправить волосы, и тут же идут дальше. Количественное посещение огромное, качественное — ноль. Другой салон находится рядом с двумя детскими магазинами. Понятно, что, пока родители стоят у наших стеллажей, дети могут бегать туда-сюда бесконечное число раз, особенно если в магазине проходит какая-то акция. Мы все это знаем и учитываем. Для таких салонов применяется понижающий коэффициент конвертации по сравнению с другими торговыми точками.

 

2. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2008 № 09АП-9869/2008-АК по делу № А40-11033/08-111-18

«Налоговый орган установил, что общество в нарушение статей 252, 257 Налогового кодекса Российской Федерации включило в состав расходов за 2005 год сумму начисленной амортизации на приобретенный объект основных средств (система подсчета посетителей)* в размере 263 786 руб., а также в нарушение статей 171, 172 Кодекса включило в состав налоговых вычетов НДС уплаченный при приобретении системы подсчета посетителей у ООО "Русские торговые сети" в размере 132 948 руб., что привело к занижению налоговой базы и неуплату налога на прибыль в размере 63 309 руб., неуплате НДС за март 2005 года в размере 132 948 руб.

Апелляционный суд считает правовую позицию инспекции по данному эпизоду незаконной по следующим основаниям*.

Общество, являясь собственником части нежилого здания (торговый центр "Лига" в городе Химки), приобретенного у ООО "Русские торговые сети" по договору купли-продажи № РТС-1 от 02.02.2005 г. (т. 1 л.д. 73 - 78), заключило с ООО "Русские торговые сети" договор № 10-02/05-ОС от 10.02.2005 г. (т. 1 л.д. 108 - 113) на покупку "системы подсчета посетителей торгового центра Cou№t Max Pro" стоимостью 871 549 руб., в том числе НДС - 132 948 рублей.

Передача системы подсчета посетителей производилась на основании акта приемки-передачи от 10.02.2005 г. (т. 1 л.д. 118), основное средство принято к бухгалтерскому учету по акту о приемке-передаче объекта основных средств № 32 от 11.02.2005 г., составленного по форме ОС-1 (т. 4 л.д. 27 - 29), продавцом выставлена обществу счет-фактура № 269 от 11.02.2005 г. (т. 1 л.д. 116), который оплачен платежным поручением № 11 от 11.02.2005 г. (т. 1 л.д. 114).

Налогоплательщик на основании статей 256 - 259, пункта 3 статьи 253 Налогового кодекса Российской Федерации начислял ежемесячно амортизацию на приобретенное основное средство, списывая начисленные суммы амортизации в состав расходов по налогу на прибыль организаций, общая сумма начисленной и отнесенной в расходы амортизации за 2005 год составила 199 621 руб. (карточка счета 02,1 амортизация по основным средствам - т. 4 л.д. 26).

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода. При этом, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 Кодекса к расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены суммы начисленной амортизации.

Статьей 256 Кодекса определено, что амортизируемым имуществом признаются имущество (основные средства), результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Исходя из пункта 2 статьи 259 Кодекса начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Таким образом, правомерность отнесения в состав расходов сумм начисленной амортизации определяется наличием затрат на приобретение (сооружение) имущества (статья 252 Кодекса), а также соответствием их критериям амортизируемого имущества (статьи 256 - 257 Кодекса).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении № 320-О-П от 04.06.2007 г., обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата, поскольку в силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Общество документально подтвердило покупку объекта основных средств (систему подсчета посетителей), необходимость в установке этой системы вызвана тем, что налогоплательщик сдает в аренду большинство нежилых помещений, находящихся в его собственности, соответственно информация о количестве посетителей торгового центра является необходимой для определения стоимости арендной платы и заключения новых договоров аренды, то есть приобретение данной системы направлено на получение прибыли от сдачи помещений в аренду.

Как правомерно указал суд первой инстанции, установка системы подсчета посетителей на входе и выходе из торгового центра само по себе не может быть расценено как отсутствие экономической обоснованности в ее приобретении, поскольку по объективным причинам данная система не могла быть установлена только на входе в помещения, арендованные у общества, тем более, что на ставку арендной платы влияет общее количество посетителей торгового центра вне зависимости от их фактического посещения конкретных объектов (магазинов) расположенных в нем и их принадлежности (собственность или аренда).

Налоговый орган в нарушение пункта 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательств отсутствия направленности приобретения системы подсчета посетителей на получение прибыли не представил, отсутствие анализа влияния количества посетителей торгового центра на повышение дохода (арендной платы) не дает Инспекции основания для вывода о неправомерном начислении амортизации».

3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МО ОТ 18.12.2008 № А40-11033/2008 «Дело А40-11033/2008»

«Руководствуясь ст.ст.110176284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:*

решение Арбитражного суда г.Москвы от 18 июня 2008 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23 сентября 2008 года по делу № А40-11033/08-111-18 в части отказа в удовлетворении требований ООО «Лига Девелопмент» отменить.

Признать недействительным решение ИФНС России №31 по г.Москве от 13.12.2007 года №29595 в части доначисления налога на прибыль в размере 2 022 789руб., НДС в размере 1 517 092руб. и соответствующих пеней и штрафов.

В остальной части судебные акты оставить без изменения.

Взыскать с ИФНС России №31 по г.Москве в пользу ООО «Лига Девелопмент» 2000руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Взыскать с ИФНС России №31 по г.Москве в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1000руб. по кассационной жалобе».

Ссылки*

4. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

Имущество можно отнести в состав основных средств, только если оно соответствует определенным критериям. При этом важно учитывать, что до тех пор, пока объект не отражен на счете 01 или на счете 03, основным средством он не будет. До этого момента стоимость имущества учитывайте в составе вложений во внеоборотные активы, то есть на счете 08. Все это следует из пунктов 4 и 5 ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов*.

Одновременно с составлением акта приемки-передачи на каждый объект или группу однородных объектов заполните инвентарную карточку или инвентарную книгу, правда, последняя предназначена только для малых предприятий. Сделать это можно, воспользовавшись формами № ОС-6,ОС-6аОС-6б или самостоятельно разработанной формой. Эти документы заполняйте в одном экземпляре на основании данных акта и сопроводительных документов, например, технических паспортов. В дальнейшем в инвентарную карточку или книгу вносите сведения обо всех изменениях, влияющих на учет основного средства. Таких как переоценка, модернизация, внутреннее перемещение, выбытие*.

Такие правила следуют из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7*.

Формирование первоначальной стоимости

Основные средства принимайте к бухучету по первоначальной стоимости*.

В первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за плату, учитывайте следующие суммы:*

  • стоимость покупки объекта;
  • затраты на доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования. Например, стоимость услуг транспортной организации или зарплату сотрудников, которые собирали и монтировали объект;
  • предъявленный НДС. Правда, поступают так, только если планируют использовать основное средство в деятельности, не облагаемой этим налогом. В остальных случаях НДС и акцизы в первоначальной стоимости не учитывают.

Такой порядок следует из положений пунктов 7 и 8 ПБУ 6/01*.

Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основных средств, приведен в таблице*.

В бухучете стоимость основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01*.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

5. Рекомендация:Как начислить амортизацию основных средств в бухучете

Имущество, которое соответствует критериям основного средства, переносит свою стоимость на затраты постепенно, через амортизацию*.

Начало и окончание амортизации

В бухучете начислять амортизацию нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). В дальнейшем амортизация начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности организации (п. 19, 24 ПБУ 6/01)*.

Прекращать начисление амортизации нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором основное средство выбыло или полностью погасило свою стоимость (п. 22 ПБУ 6/01)*.

Приостановка амортизации

Иногда начисление амортизации может быть приостановлено. В частности, амортизация не начисляется:*

  • за период консервации основного средства продолжительностью более трех месяцев;
  • за период восстановления (реконструкции, ремонта или модернизации) основного средства продолжительностью более 12 месяцев.

Такой порядок предусмотрен пунктами 23 и 26 ПБУ 6/01*.

Полный перечень случаев, в которых начисление амортизации приостанавливается, представлен в таблице*.

Если нет доходов

Ситуация: можно ли в бухучете начислять амортизацию, если у вновь зарегистрированной организации еще нет доходов*

Да, можно.

Амортизацию можно начислять независимо от результатов деятельности организации (п. 24 ПБУ 6/01). Ее сумма отражается в составе расходов в том отчетном периоде, в котором амортизация начислена.

Бухучет

В зависимости от характера использования основного средства начисленная по нему амортизация включается либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом выполняется проводка:*

Дебет 20 (23, 25, 44...) Кредит 02
– начислена амортизация по основному средству, используемому при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности;

Дебет 08 Кредит 02
– начислена амортизация по основному средству, используемому при создании (модернизации, реконструкции) другого внеоборотного актива;

Дебет 91-2 Кредит 02
– начислена амортизация по основному средству, используемому в прочих видах деятельности (например, по арендованному основному средству, если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности арендодателя, или по объекту непроизводственного назначения).

Такие проводки нужно делать ежемесячно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 0%
  • Да, с фондом 25%
  • Да, с инспекцией и фондом 25%
  • Нет, сверку еще не проводили 50%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль