Какие кассовые аппараты можно использовать при расчетах наличными

69

Вопрос

ООО "Звезда-3" работает на УСН доходы.Оказываем платные услуги населению (прочистка канализации, услуги транспорта, откачка ЖБО).На предприятии имеется кассовый аппарат, за оказанные услуги пробиваются кассовые чеки. Но 03.12.2014. пришло письмо от налоговой инспекции, датированное 21.11.2014., что наша ККТ снята с учета 21.11.2014. в связи с исключением ее из реестра ККТ и истечением срока амортизации. До 03.12.2014 мы пользовались кассовым аппаратом.Приобрести новый кассовый аппарат до конца 2014г. не имеем финансовой возможности.Поясните пожалуйста, каким образом нам до конца 2014 года принимать наличные средства от населения и какой штраф грозит за неприменение контрольно-кассовой техники.

Ответ

В данной ситуации при оказании платных услуг населению вы вправе применять БСО и не использовать ККМ. Принадлежность к услугам, предоставляемым населению, определите в соответствии ОКУН. Бланки строгой отчетности должны содержать все обязательные реквизиты (см. материалы №3). За неприменение ККМ (если БСО не выдавался) размеры штрафов могут быть следующими:

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие кассовые аппараты можно использовать при расчетах наличными

До истечения нормативного срока амортизации разрешается применять и те модели ККТ, которые были исключены из Государственного реестра (п. 5 ст. 3 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, письма Минфина России от 2 июня 2011 г. № 03-01-15/4-71, ФНС России от 24 июня 2011 г. № АС-4-2/10176). При этом такие модели должны соответствовать эксплуатационным требованиям, которые действовали на дату их включения в реестр (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470). Если нормативный срок амортизации ККТ истек, то ее можно применять до тех пор, пока эта модель ККТ не будет исключена из Государственного реестра (письма Минфина России от 16 марта 2012 г. № 03-01-15/2-56 и ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12620).*

Под нормативным сроком амортизации ККТ следует понимать срок полезного использования такого оборудования по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. ККТ относится к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования от пяти до семи лет включительно). Об этом сказано в письмах Минфина России от 2 июня 2011 г. № 03-01-15/4-71, от 8 мая 2007 г. № 03-01-15/4-127.*

Главбух советует: при использовании ККТ, исключенной из Государственного реестра, внимательно следите за окончанием срока ее амортизации. Это позволит заблаговременно приобрести и ввести в эксплуатацию новую ККТ.

Налоговая инспекция вправе самостоятельно (без заявления организации или предпринимателя) снять с учета ККТ с истекшим нормативным сроком амортизации. В таком случае о факте снятия ККТ с учета инспекция известит организацию (предпринимателя) не позднее следующего дня по окончании этого срока. Такой порядок предусмотрен пунктом 19 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470.*

Отсутствие контроля за нормативным сроком амортизации ККТ может привести к тому, что до ввода в эксплуатацию новой ККТ организации (предпринимателю) придется либо приостанавливать свою деятельность, либо использовать незарегистрированную ККТ, что является нарушением пункта 1 статьи 4 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Однако, если инспекторы не оповестят организацию о снятии ККТ (с истекшим сроком амортизации) с учета, ответственности по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях можно избежать. Об этом свидетельствует арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 9 октября 2008 г. № Ф04-5797/2008(12178-А03-29), от 24 июня 2008 г. № Ф04-3796/2008(7019-А03-32), Волго-Вятского округа от 3 июля 2008 г. № А82-367/2008-39, Восточно-Сибирского округа от 21 мая 2008 г. № А33-14757/07-Ф02-2097/08).

Внимание: за использование ККТ, не отвечающей хотя бы одному из необходимых требований, законодательством предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).

Мера ответственности – предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет:*

Не исключено одновременное привлечение к административной ответственности как организации, так и ее руководителя. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17 мая 2005 г. № Ф03-А16/05-2/984, Западно-Сибирского округа от 5 июля 2005 г. № Ф04-4410/2005(12792-А03-32)).

Такой порядок установлен статьями 2.4 и 14.5 Кодекса РФ об административной ответственности.

2. Рекомендация: В каких случаях надо применять ККТ

В ряде случаев ККТ можно не применять. А именно:

Внимание: за нарушение порядка применения ККТ предусмотрена административная ответственность

Предпринимателей, организации и их руководителей, продавцов и кассиров могут серьезно оштрафовать за нарушение установленных порядков. В частности, когда они:

Конечно, контролеры могут обойтись и предупреждением. Однако не стоит на это надеяться. Обычно нарушителей штрафуют. При этом размеры штрафов могут быть следующими:

  • от 30 000 до 40 000 руб. – для организаций;
  • от 3000 до 4000 руб. – для должностных лиц. Например, руководителя организации или предпринимателя. Сотрудники к должностным лицам не относятся,
  • от 1500 до 2000 руб. – для граждан. Например, кассиров и операционистов.
    • для организации – от 30 000 до 40 000 руб.;
    • для должностного лица (руководителя организации, предпринимателя) – от 3000 до 4000 руб.;
    • для гражданина (продавца, кассира-операциониста) – от 1500 до 2000 руб.
    • при оказании услуг населению. Только если вместо кассового чека выдавать бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);*
    • при ведении отдельных видов деятельности. Полный перечень таких исключений и условия их применения приведены в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. При этом выдавать покупателю какие-либо платежные документы не обязательно.
    • не применяют ККТ, хотя должны;
    • используют ККТ, которая устарела, недопустимым образом модифицирована или попросту не зарегистрирована, а также когда кассовый аппарат эксплуатируется с нарушением установленного порядка;
    • игнорируют обязанность выдавать БСО или документ, подтверждающий прием наличных денег, вместо кассового чека в разрешенных обстоятельствах.
  • от 30 000 до 40 000 руб. – для организаций;
  • от 3000 до 4000 руб. – для должностных лиц. Например, руководителя организации или предпринимателя. Сотрудники к должностным лицам не относятся (ст. 2.4 КоАП РФ);
  • от 1500 до 2000 руб. – для граждан. Например, кассиров и операционистов.*

Такой порядок установлен в части 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Наказать могут сразу нескольких виновных. Например, оштрафуют и организацию, и ее руководителя, и кассира, который допустил нарушение. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17 мая 2005 г. № Ф03-А16/05-2/984 и Западно-Сибирского округа от 5 июля 2005 г. № Ф04-4410/2005(12792-А03-32)).

Рассматривать дела о правонарушениях, связанных с применением ККТ, могут налоговые инспекторы (ст. 23.5 КоАП РФ, ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). И что важно: привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ могут только в течение двух месяцев со дня, когда это произошло (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация: В каких случаях можно использовать бланки строгой отчетности при расчетах наличными

Вместо ККТ при оказании платных услуг населению организация может применять бланки строгой отчетности (БСО) (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Принадлежность к услугам, предоставляемым населению, определите в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163 (письма Минфина России от 3 февраля 2009 г. № 03-01-15/1-42, от 27 января 2009 г. № 03-01-15/1-29, от 26 января 2009 г. № 03-01-15/1-27).*

Перечень услуг в ОКУН открытый, так как некоторые услуги отнесены к прочим. Поэтому, если услуги прямо не поименованы в ОКУН, но относятся к услугам, оказываемым населению, организация может применять БСО. Например, услуга по лечению при проживании в пансионатах в ОКУН не поименована, но может быть отнесена к прочим санаторно-оздоровительным услугам. И следовательно, при ее оказании можно использовать БСО. За разъяснениями об отнесении того или иного вида деятельности к услугам, оказываемым населению, можно обратиться в территориальное отделение Росстандарта. Такие выводы следуют из писем Минфина России от 21 октября 2013 г. № 03-11-11/43794 и от 8 октября 2012 г. № 03-01-15/8-213 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 24 октября 2012 г. № АС-4-2/18034), ФНС России от 7 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4329.

Бланки строгой отчетности должны содержать следующие обязательные реквизиты:*

  • наименование документа, шестизначный номер и серия;
  • наименование организации и ее организационно-правовая форма;
  • местонахождение постоянно действующего исполнительного органа организации (в случае его отсутствия иного уполномоченного лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности);
  • ИНН, присвоенный организации;
  • вид услуги;
  • стоимость услуги в денежном выражении;
  • размер оплаты наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
  • дата расчетов и составления документа;
  • должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации;
  • иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги, и которыми организация вправе дополнить документ.

Такие требования содержатся в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Исключением из данного правила являются утвержденные формы БСО, в том числе БСО, применяемые при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа или при оказании услуг учреждениями культуры. Реквизиты данных документов устанавливают федеральные ведомства, уполномоченные на это законодательством. Об этом сказано в пунктах 5–6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, и Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112. Подробнее о составлении бланков строгой отчетности см. Как выписывать, хранить и уничтожать бланки строгой отчетности при расчетах наличными.

Перечень действующих форм бланков строгой отчетности приведен в таблице.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль