Расчет земельного налога

206

Вопрос

ООО имеет в долевой собственности земельный участок с разрешенным видом использования "под здание гаража-стоянки торгового комплекса "Звезда" в Республике Татарстан.Фактически же часть здания (нам не принадлежащее) действительно используется под многоуровневую парковку, а наша часть здания -весь 1ый этаж- используется как торговый комплекс. Мы платили земельный налог исходя из вида разр. использования- 0,6 в 2011г. и 0,66 в 2012 и 2013г. Налоговая инспекция в акте выездной налоговой проверки вменила нам ставку исходя из фактического вида использования -Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общ.питания и бытового обслуживания - 0,8% (и0,88 соответственно).

Ответ

Вопрос неоднозначный. Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу, а также порядок их применения устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований, к которым относится земельный участок. Как следует из содержания вопроса, ООО владеет частью земельного участка на праве долевой собственности, причем разрешенный вид использования земельного участка установлен: "под здание гаража-стоянки торгового комплекса "Савиново". В рассматриваемый в вопросе период времени, на территории г. Казань в отношении земельного налога применялся нормативно-правовой акт: Решение представительного органа муниципального образования города Казани от 29.11.2005 № 2-3 «О земельном налоге». Согласно пункту 2 этого документа дифференцированные ставки земельного налога устанавливаются в зависимости от разрешенного использования земельного участка согласно приложению. Соответственно, налоговый орган неправомерно применил налоговую ставку земельного налога в зависимости от фактического использования земельного участка. В подтверждение данной позиции: Постановление ФАС ПО от 03.07.2008 № А12-8118/07, Постановление семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2014 №№ 17АП-12314/2014, А60-16898/2014, Постановление пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2013 №№ 15АП-10144/2013, А53-37194/2012.

Учитывая то, что арбитражная практика конкретно по данному вопросу не сформирована, а положительные судебные решения принимались при отсутствии доказательств у налогового органа о неправомерном использовании земельного участка с нарушением вида разрешенного использования, то рекомендуем по данному вопросу обратиться за квалифицированной юридической помощью.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух


1. Рекомендация: Как рассчитать земельный налог

Чтобы рассчитать земельный налог, нужно знать:

  • кадастровую стоимость земельного участка;
  • налоговую ставку.

Такие правила содержатся в статьях 396, 394 и 390 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).*

Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:

  • 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель. Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. При этом порядок подтверждения статуса таких участков определяет Минэкономразвития России. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2014 г. № 03-05-04-02/25629;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

При этом неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

 

2. РЕШЕНИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНОГО ОРГАНА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА КАЗАНИ от 29.11.2005 № 2-3 «О земельном налоге»

2. Установить на территории муниципального образования города Казани дифференцированные ставки земельного налога в зависимости от разрешенного использования земельного участка согласно приложению к настоящему решению (пункт с изменениями на 8 октября 2010 года, - см. предыдущую редакцию).

Приложение
к решению
Представительного органа
муниципального образования
города Казани
от 29 ноября 2005 г. № 2-3

СТАВКИ
земельного налога на территории муниципального образования города Казани

(приложение утратило силу согласно изменениям на 24 октября 2011 года, - см. предыдущую редакцию).

Приложение
к решению
Представительного органа
муниципального образования
города Казани
от 29 ноября 2005 г. № 2-3

СТАВКИ
земельного налога на территории муниципального образования города Казани

(введено согласно изменениям на 24 октября 2011 года)

Разрешенное использование земельного участка Ставка земельного налога, %
1 Земельные участки, предназначенные для размещения домов многоэтажной жилой застройки:  
  - земельные участки, занятые многоэтажными жилыми домами; 0,2
  - земельные участки, предоставленные для строительства многоэтажных жилых домов 0,3
2 Земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки:  
  - земельные участки, занятые индивидуальными жилыми домами; 0,25
  - земельные участки, предоставленные для строительства индивидуальных жилых домов; 0,3
  - земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства 0,25
3 Земельные участки, предназначенные для размещения гаражей и автостоянок:  
  - земельные участки, предназначенные для размещения гаражей; 0,33
  земельные участки, предназначенные для хранения автотранспортных средств для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;* 0,66
  земельные участки, предназначенные для размещения многоэтажных гаражей и многоуровневых парковок 0,11
4 Земельные участки, находящиеся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений:  
  земельные участки дачных, садоводческих и огороднических объединений; 0,2
  - земельные участки, предназначенные для ведения дачного хозяйства, садоводства, огородничества 0,2
5 Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания:  
  - земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания; 0,88
  - земельные участки, предназначенные для размещения автостоянок* 0,66
6 Земельные участки, предназначенные для размещения гостиниц 0,88
7 Земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства 0,88
8 Земельные участки, предназначенные для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения 0,33
9 Земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок 0,61
10 Земельные участки, предназначенные для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов 0,61
11 Земельные участки, предназначенные для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов 0,61
12 Земельные участки, занятые водными объектами, находящимися в обороте 1,5
13 Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи 1,1
14 Земельные участки, занятые скверами, парками 1,5
15.

Земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемые для сельскохозяйственного производства

(строка с изменениями на 28 ноября 2012 года, - см. предыдущую редакцию)

0,3
16 Прочие земельные участки 1,5

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль