Нарушение срока представления налоговой декларации

53

Вопрос

Подскажите пожалуйста, как мне поступить в следующей ситуации. Во 2-ом квартале 2015 года наша организация осуществляло розничную торговлю и для этого на этот период вставали на учет как плательщики ЕНВД. В установленный срок мы предоставили декларацию по ЕНВД и уплатили налог, но отправили её с ошибочным указанием кода налогового периода (21- что соответствует 1-му кварталу, вместо 22- 2-ой квартал). Мы направили пояснение о том, что в связи с технической ошибкой неверно указан код налогового периода, а поскольку мы не стояли на учете в 1-ом квартале как плательщики ЕНВД, то и обязанность подавать декларацию у нас отсутствовала и направили уточненную декларацию за 2-ой квартал. Нам пришло решение об отказе привлечения нас к ответственности и устно по телефону меня попросил налоговый инспектор предоставить уточненную нулевую декларацию за 1-ый квартал, так как в программе будет висеть недоимка по налогу, что я и сделала. Затем 01.02.2016 года пришло извещение о проведении камеральной проверки уточненной декларации, где был снова отказ в привлечении к ответственности и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, назначенная на 17 марта 2016 года. А 3 февраля я обнаружила, что с нашего счета на основании решения о взыскании по ст.46 НК РФ снята сумма налога, уже уплаченного мной и сумма по-видимому пени. При этом ничего кроме отказов в привлечении к ответственности я не получала. Хоть сумма и не большая, я не согласна с тем что с нас дважды сняли сумму налога, хотя деятельность в 1-ом квартале мы не вели. Как поступить в данной ситуации?

Ответ

Ответственность по ст. 119 НК РФ наступает за нарушение срока представления налоговой декларации, а не за направление декларации, оформленной с ошибками.

Указание в декларации на титульном листе неправильного кода налогового периода не образует состав правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, и налогоплательщик не может быть по этому основанию привлечен к налоговой ответственности. Иными нормами НК РФ также не предусмотрена ответственность за представление налоговой декларации с технической ошибкой на титульном листе в виде неправильного указания налогового периода и номера квартала.

Исходя из текста Вашего вопроса, в 1-м квартале у Вас отсутствовали физические показатели для уплаты ЕНВД и регистрировались Вы как плательщики ЕНВД во втором квартале, следовательно, за первый квартал Вам не нужно было подавать нулевую декларацию.

Тот факт, что в декларации за 1-й квартал нет физических показателей и суммы налога к уплате в бюджет, инспекция признает ошибкой. Она самостоятельно рассчитает ЕНВД с учетом показателей, отраженных в последней ненулевой декларации. Право налоговых инспекций на такие действия подтверждено письмами Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564 и от 24 октября 2014 г. № 03-11-09/53916.

Также инспекция может начислить пени и оштрафовать организацию за несвоевременную уплату налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Правомерность подхода подтверждает арбитражная практика (например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20 января 2014 г. № А35-2342/2013).

Если в течение квартала у организации не было физических показателей, то это означает, что она прекратила вести деятельность на ЕНВД.

В налоговую инспекцию представьте документальное подтверждение, что деятельность не велась за 1-й квартал, что отсутствовали физические показатели. Так же необходимо представить документальное подтверждение о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

В постановление ФАС Поволжского округа от 30.08.2012 № А72-8564/2011 суд определил, что налогоплательщики могут сдавать «нулевые»декларации по ЕНВД и не платить налог за периоды, в которых деятельность фактически не велась.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

1.Ситуация: Можно ли организации – плательщику ЕНВД при временном прекращении деятельности сдавать нулевые декларации по ЕНВД

То, что в декларации нет физических показателей и суммы налога к уплате в бюджет, инспекция признает ошибкой. Она самостоятельно рассчитает ЕНВД с учетом показателей, отраженных в последней ненулевой декларации. Право налоговых инспекций на такие действия подтверждено письмами Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564 и от 24 октября 2014 г. № 03-11-09/53916.

Также инспекция может начислить пени и оштрафовать организацию за несвоевременную уплату налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Правомерность подхода подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20 января 2014 г. № А35-2342/2013).*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: «Нулевая» декларация по ЕНВД— это не миф, а реальность

Кто спорил: предприниматель, которому инспекция доначислила налог и штрафы за представление «нулевой» декларации по ЕНВД

Позиция суда: налогоплательщики могут сдавать «нулевые»декларации по ЕНВД и не платить налог за периоды, в которых деятельность фактически не велась

Реквизиты решения: постановление ФАС Поволжского округа от 30.08.2012 № А72-8564/2011*

Цена вопроса: 24 283, 38 руб.

Инспекция провела камеральные проверки налоговых деклараций по ЕНВД и по их итогам оштрафовала предпринимателя за неуплату налога. Ну и, конечно, выписала требование на уплату самого налога. Инспекторам не понравилось, что налогоплательщик заявил налог к уплате по декларациям в размере 0 руб. Налоговый орган посчитал, что обязанность по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода и факта приостановки деятельности. Но суд с этим не согласился.

Из материалов дела следует, что предприниматель заключил договоры аренды земельного участка для организации торговли товарами народного потребления. Однако договор аренды был признан недействительным, так как арендная плата не вносилась. Кроме того, инспекция не установила поставщиков товара. А движение денежных средств на счете налогоплательщика отсутствовало.

В итоге суд посчитал, что предприниматель в периоды, за которые были поданы «нулевые» декларации по ЕНВД, деятельность не вел. Между тем, как указал суд, обязательным условием применения ЕНВД является фактическое осуществление деятельности, подпадающей под налогообложение. Суд признал незаконными решения по результатам камеральных проверок. Доначисление налога и взыскание штрафов были отменены.*

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 59.89%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.1%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.2%
  • в программе БухСофт 4.95%
  • в других бухгалтерских программах 18.13%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.09%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.65%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль