Можно ли получить один патент на все торговые точки

1309

Вопрос

Подскажите, индивидуальный предприниматель на три торговые точки находящиеся в разных населенных пунктах, но в одном регионе подал заявление на приобретение патента. Налоговая инспекция выписала один общий патент на все три торговые точки.В феврале из-за повышения арендной платы, предприниматель решил закрыть 2 торговые точки и отказаться по ним от патента. В налоговой заявили что отказаться от патента можно только закрыв все три торговые точки,а не две. Имеет ли право налоговая инспекция выписывать общий патент на разные точки,а не отдельно. Может ли предприниматель потребовать от налоговой инспекции выдать торговый патент на каждую торговую точку если патент в котором вписаны все точки вместе уже получен?

Ответ

У Вас несколько торговых точек, действующих в одном регионе и занимающихся одним видом деятельности. В этом случае налоговая выдает один патент на все торговые точки. Потребовать от налоговой задним числом выдать патент отдельно на каждую торговую точку нельзя.

Если у Вас уменьшается количество точек, указанных в патенте, пересчитывать налог в меньшую сторону налоговая не будет. Единственный вариант уменьшить стоимость патента - это прекратить деятельность на патенте совсем. В этом случае стоимость патента налоговая пересчитает за фактические дни пользования патентом. Однако если Вы досрочно прекратите деятельность на патенте, заново начать деятельность на патентной системе налогообложения Вы сможете только в 2017 году.

Обоснование

Кто может применять патентную систему налогообложения

Территория действия патента

Каждый патент выдается только на один вид деятельности и действует на той территории, которая в нем указана. Это может быть как субъект РФ в целом, так и отдельное муниципальное образование внутри него (город, например).

При этом в отношении розничной торговли и для ситуации, когда патент действует на территории всего субъекта РФ в целом, Минфин России в письме от 15 июля 2015 г. № 03-11-12/40617 разъяснил следующее. Если предприниматель имеет в одном субъекте РФ несколько торговых точек в разных городах, площадь торгового зала каждой из которых не более 50 кв. м, то на каждую торговую точку получать патент не нужно. В этом случае один патент будет действовать в отношении всех торговых точек, расположенных на территории одного субъекта РФ. Главное, чтобы все эти объекты торговли были указаны в патенте и учтены при расчете его стоимости. Аналогичная ситуация и при оказании услуг общественного питания. Если площадь зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м в каждом объекте общепита и все эти объекты расположены в разных городах на территории одного субъекта РФ, предпринимателю достаточно приобрести один патент. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-11-11/59.

В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения

Добровольный отказ

Когда предприниматель уже применяет патент, добровольно отказаться от него до истечения срока действия коммерсант уже не может. Закон не дает такой возможности.

Однако если предприниматель вовсе прекращает деятельность, на которую выдан патент, то он может досрочно прекратить и применение в отношении нее патентной системы налогообложения. Подробнее о том, как в этом случае оплачивать стоимость патента, см. Как рассчитать и оплатить стоимость патента.

Такой вывод следует из пункта 8 статьи 345.45, пункта 1 статьи 346.47 и пункта 1статьи 346.51 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 11 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/447.

Повторное применение спецрежима

Если предприниматель утратил право применять патентную систему налогообложения, то вновь применять ее в отношении того же вида деятельности он может не ранее чем со следующего календарного года.

Это ограничение действует и в тех случаях, когда предприниматель перестает использовать патентную систему налогообложения до истечения срока действия патента в связи с прекращением своей деятельности.

Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

Как оплачивать патент, срок которого еще не истек, но предприниматель прекратил по нему деятельность


В таком случае патент надо оплатить лишь в сумме, пропорциональной тому количеству календарных дней, в течение которых предприниматель фактически вел деятельность. То есть полную стоимость патента перечислять в бюджет не требуется.

Налоговым периодом в данной ситуации будет промежуток времени с даты, когда патент начал действовать, и до того числа, когда предприниматель прекратил патентную деятельность. Такой день бизнесмен укажет в заявлении, которое надо подать в налоговую инспекцию в случае преждевременного прекращения деятельность на патенте (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период будет меньше того срока, на который был изначально выдан патент (п. 3 ст. 346.49 НК РФ). А раз так, то сумму налога (стоимость патента) нужно пересчитать.

В результате пересчета может оказаться, что предприниматель перечислил в бюджет лишнее. В частности, такое произойдет, если бизнесмен получал патент на срок меньше шести месяцев, а потому всю его стоимость он оплатил сразу. В этом случае возникшую переплату можно вернуть или зачесть (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если же предприниматель получал патент на срок больше шести месяцев, то оплачивать его он мог частями, в два этапа. Поэтому не исключено, что к моменту пересчета налога бизнесмен не успел перечислить в бюджет всю стоимость патента. И тогда потребуется доплатить в бюджет определенную сумму.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-09/39218, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18591.

  1. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
  2. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
  3. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
  4. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как рассчитать и выплатить стоимость патента

Если изменилось количество физических показателей

В процессе деятельности на патенте у предпринимателя может измениться количество физических показателей, от которых зависела стоимость патента. Причем как в большую, так и меньшую сторону. Например, коммерсант оформил патент на пять помещений, сдаваемых в аренду. Но в процессе деятельности два из них продал. Или же наоборот, в начале деятельности сотрудников было пять человек, а потом стало десять. Повлияет ли это на сумму налога?

Так, если количество физических показателей стало меньше, пересчитывать патент и возвращать налог инспекция не станет. Таких положений налоговое законодательство не содержит. На это указано и в письме Минфина России от 23 июня 2015 г. № 03-11-11/36170.

О том, как поступать, когда количество физических показателей стало больше, читайте в ситуациях ниже.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль