Просрочен срок подачи уведомления о потере права на применение УСН

306

Вопрос

Нужна "пошаговая инструкция" в ситуации, когда налогоплательщик обнаружил ошибку в декларации по единому налогу, с занижением базы по налогу. При доначислении дохода он теряет право на применение УСН в 4 квартале 2015. Ошибка обнаружена в феврале 2016, и декларация уже сдана в налоговую. Ждать ли окончания камеральной проверки? Что, когда и в каком виде сообщать в налоговую? Ведь срок подачи уведомления о потере права на применение УСН уже истёк. 

Ответ

У вас неприятная ситуация, и если есть возможность, лучше бы сохранить право на УСН. Возможно, вы еще сможете внести какие-то исправления в учет задним числом. Иначе вам грозят доначисления налогов и штрафы за не вовремя поданные декларации по налогам, и не заплаченные в срок налоги (как минимум – НДС вы не заплатили в срок, потому как он платится равными долями в течение 3 месяцев после налогового периода, и первый платеж наступил 25 января, второй будет 25 февраля, третий – 25 марта –  п. 1 ст. 174 НК РФ).

Информацию о том, как можно сохранить право на УСН посмотрите в статье:

Что предпринять, чтобы внезапно не «слететь» с «упрощенки» http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=421022

Если же право на «упрощенку» в 4 квартале 2015 году у вас утрачено, и этого не изменить, то с начала этого квартала вы стали плательщиком налога на прибыль, НДС, налога на имущество (если оно есть). Кроме того, еще за 9 месяцев 2015 года вам нужно было подать декларацию по УСН и рассчитаться по этому налогу. Крайний срок для этого был – 25 октября 2015 года (п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Подавайте эту декларацию сейчас. Но прежде заплатите упрощенный налог за 9 месяцев 2015 года в бюджет, если есть недоимка.

Кроме того, ваши действия такие.

Окончания камеральной проверки декларации за 2015 год вам ждать не нужно. Окончательный срок для подачи декларации по УСН за 2015 год – 31 марта 2016 года еще не наступил. В пределах этого срока вы можете уточнить ранее поданную декларацию по УСН без каких либо санкций (п. 2 ст. 81 НК РФ). Поэтому подайте уточненную декларацию, указав на титульном листе номер корректировки 1--. При этом декларацию заполните с прочерками. Сделайте это как можно быстрее. Одновременно вам нужно подать уведомление о том, что вы утратили право на применение УСН и стал плательщиком налога на прибыль. Для этого нужно направить в свою инспекцию сообщение об утрате права на применение УСН по форме N 26.2-2, которая утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Срок для подачи этого уведомления у вас уже просрочен. Потому как сделать это нужно было не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК РФ), то есть не позднее 15 января. Поэтому вас могут оштрафовать на сумму 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Кроме того, по заявлению инспекции суд может оштрафовать руководителя компании или предпринимателя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По итогам работы за 2015 год вам нужно составить и подать декларацию по налогу на прибыль за 2015 год не позднее 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ). Фактически вы в ней покажите лишь доходы и расходы за 4 квартал, но поскольку такого отчетного периода по налогу на прибыль не существует, нужно подавать декларацию за год. Также в срок не позднее 28 марта нужно заплатить налог на прибыль.

Также бывший "упрощенец" становится плательщиком НДС. Правила его уплаты изложены в ст. 174 НК РФ. Подать декларацию по НДС за 4 квартал вам нужно было не позднее 25 января 2016 года. Подавайте сейчас, и уплачивай налог, исчисленный с выручки задним числом. О том, как доначислить НДС, читайте статью:

Как быть с НДС при отказе от «упрощенки» http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=421020

Что касается налога на имущество организаций, то при наличии объектов налогообложения, декларация за 2015 год подается не позднее 30 марта (п. 3 ст. 386 НК РФ). А уплачивается налог в сроки, установленные законами субъекта РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.05%
  • рост лимитов по УСН 50.87%
  • новая Книга учета 7.54%
  • КБК по минимальному налогу 21.66%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.8%
  • электронные больничные 26.31%
  • электронный иск в суд 16.63%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.17%
  • уплата налога за третьих лиц 50.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль