Возврат арендной платы

104

Вопрос

ООО на УСН, объект налогообложения "доходы" (от услуг аренды). В декабре 2014 г. нам оплатили предоплату за торг. место в сумме 9000 тыс., мы её включили в налоговую базу за 2014 г. В январе 2015 г. арендатор отказался от торг. места и мы вернули ему предоплату в полном объеме безналично, но ошиблись с реквизитами и нам платёж вернулся. После этого мы снова вернули сумму уже на правильный счёт арендатора. Также мы уменьшили налогооблагаемую базу за 1 квартал 2015 г. на эту сумму (т.е.в Книге доходов эта сумма отражена с минусом, правильно?). Просьба подсказать, какими будут бухгалтерские проводки по отражению суммы возврата, которые нужно сделать в 2015г. (т.е. отразить и платёж и его возврат и повторную отправку).

Ответ

В налоговом учете вы сделали все верно. В декабре 2014 года вы должны были отразить сумму полученной предоплаты в доходах при УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А на дату возврата аванса несостоявшемуся арендатору вам следовало скорректировать доходы на сумму, которую вы обратно перечислили, то есть записать в Книге учета за I квартал 2015 года доходы со знаком минус.

Учитывать в доходах сумму, которую вам вернул банк из-за ошибки в реквизитах не нужно (письмо УФНС России по г. Москве от 29.03.2005 № 18-11/3/20359). Поскольку доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). А никакой выгоды от данной операции вы не получили.

 

В бухучете ошибочное списание и возврат денег банком отразите на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям». Доходов и расходов в бухучете при этом также не будет. В бухучете доходом также признается увеличение экономических выгод организации (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Однако в случае получения ранее списанных по ошибке средств экономической выгоды у организации не возникает.

Бухгалтерские проводки будут такие:

 

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

-- получен аванс от арендатора;

 

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51

-- списана со счета ошибочная сумма;

 

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 «Расчеты по претензиям»

-- возвращена ошибочно перечисленная сумма;

 

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 51

-- возвращен аванс несостоявшемуся арендатору.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.93%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.49%
  • КБК по минимальному налогу 21.69%
  • срок сдачи СЗВ-М 53.17%
  • электронные больничные 26.1%
  • электронный иск в суд 16.51%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.03%
  • уплата налога за третьих лиц 50.1%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль