Учет расходов на покупку материалов

67

Вопрос

Моя организация применяет УСН: доходы минус расходы. На сегодняшний день у нас работает выездная налоговая проверка и с налоговым инспектором вышли некоторые разногласия - суть вопроса в следующем, (все цифры условные): Наше предприятие оказало услуги, за которые нам заплатили 100000-00 руб., которые я отразил в книге доходов и расходов, как «доход». На данную сумму в 100000-00 руб. мы приобрели материал. Данные затраты при покупке я отразил в графе «расходы» 100000-00 руб. Через месяц мы реализовали данный материал за 120000-00 руб., денежные средства которые при поступлении на расчетный счет нашего предприятия я отразил в книге доходов и расходов, как «доход» 120000-00 руб. и в графе «расходы» отразил сумму реализованных материалов 100000-00 руб. Теперь налоговый инспектор утверждает, что я дважды включил в книгу доходов и расходов следующие расходы: 1. При приобретении материала 100000-00 руб. 2. При реализации - сумму реализованного материала 100000-00 руб. Т.е. при реализации - сумму реализованного материала 100000-00 руб. в графу расходы включать не надо. Почему то, что я включил в графу доходы 100000-00 руб. и 120000-00 руб. мой инспектор не видит. 

Ответ

К сожалению, ваш налоговый инспектор прав. Расходы на покупку материалов в сумме 100 000 руб. вы должны были учитывать и записывать в Книге учета только один раз. Причем, для налогового учета это будут не материалы, а товары, поскольку они проданы, а не использованы в производственной деятельности. Поясним, когда именно вы должны были учесть в расходах 100 000 руб.

Поскольку материалы вы продали, для налогового учета это будут уже не материалы, а товары. И учитывать 100 000 руб. в материальных расходах вы были не вправе. Ведь материалы – это имущество, предназначенное для использования в производстве или для оказания услуг, выполнения работ. А товарами называется любое имущество, предназначенное для продажи (п. 1 ст. 38 НК РФ). В налоговой базе при УСН вы вправе учитывать в расходах стоимость покупных товаров после того, как эти товары оплачены поставщику и реализованы (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, после того, как вы оплатили товары поставщику и продали его, вы можете записать в Книге учета доходов и расходов их стоимость 100 000 руб. И налог от операции по продаже этих товаров вы действительно заплатите с разницы в 20 000 руб. (120 000 руб. -20 000 руб.).

Что же касается доходов от реализации услуг в 100 000 руб., о которых вы написали вначале, то это другая сделка. И 100 000 руб. вы также должны учесть в доходах. Но одновременно вы могли учесть и расходы, относящиеся к данным услугам, если они упомянуты в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, оплачены и выполнены прочие условия из пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Например, зарплату, выплаченную работникам или стоимость материалов, которые использованы для выполнения услуг и т.п.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.08%
  • рост лимитов по УСН 50.98%
  • новая Книга учета 7.45%
  • КБК по минимальному налогу 21.37%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.75%
  • электронные больничные 26.27%
  • электронный иск в суд 16.67%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.16%
  • уплата налога за третьих лиц 50.2%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль