Льготный тариф страховых взносов

97

Вопрос

ООО "Альфа" на "упрощенке", ведет деятельность из льготного перечня и платит взносы по пониженным тарифам. В 2009 году гендиректор (единственный учредитель фирмы) предоставил фирме беспроцентный заем в сумме 9000000 рублей на 10 лет. Частично заем был погашен. В марте 2015 года было заключено соглашение о прощении долга беспроцентного займа в сумме 8000000 рублей. Сумма выручки от реализации услуг в январе м-це 2015г. составила 400 000 рублей, в феврале 500 000 рублей в марте 550 000 рублей. Вопрос: 1. Как операцию прощения долга отразить в бухучете? 2. Нужно ли данную сумму включать в налогооблагаемый доход по УСН за 1 квартал 2015 год? 3. Повлияет ли сумма прощенного долга 8000000 рублей на расчет доли доходов от льготного вида деятельности (не менее 70%)? Если да, то мы теряем льготу по взносам? С какого периода следует пересчитывать взносы?

Ответ

Сумма прощенного долга по договору займа является для ООО «Альфа» внереализационным доходом. И учитывается при расчета упрощенного налога в том отчетном периоде, в котором прощение долга состоялось – то есть в 1 квартале 2015 года.

В бухгалтерском учете прощение долга отражается проводкой:

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы»

- учтена сумма прощенного долга.

Проводку нужно сделать на дату подписания соглашения с займодавцем.

Что касается страховых взносов, уплачиваемых по пониженным тарифам, то здесь ситуация следующая. Сумма прощенного долга не включается в доходы от реализации по льготному виду деятельности, поскольку как мы уже сказали, является внереализационным доходом. И тем самым влияет на общий объем доходов компании на УСН.  Ведь согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

При этом общая сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, согласно которой для определения в целом суммы доходов учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

А согласно подпуктам 8 и 18 пункта 2 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. А также в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Таким образом, при определении основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов сумма прощенного долга по займу не включается в доходы от реализации по льготному виду деятельности, но включается в общий объем доходов организации как внереализационный доход.

ТО есть из-за того, что вам простили долг, размер дохода от льготного вида деятельности мог стать меньше 70% уже в 1 квартал 2015 года, и вы могли утратить право на применение пониженного тарифов – конкретный расчет сумм вам нужно сделать самостоятельно – потеряно право или нет.

Если право потеряно, то независимо от того, когда это произошло – в I квартале или IV квартале, пересчитывать взносы по общим ставкам нужно с начала календарного года, то есть с 1 января 2015 года. Такие правила установлены пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль