Как отразить при налогообложении озеленение придомовой территории

39

Вопрос

Просьба, проконсультируйте по следующему вопросу: бухгалтерский и налоговый учет зеленых насаждений при УСН. Вид деятельности- управляющая компания (содержание многоквартирного комплекса). В тарифы по обслуживанию входит благоутстройство территории вокруг домов.

Ответ

Проводки по отражению таких операций приведены в тексте подробного ответа. При расчете единого налога средства собственников, полученные на финансирование благоустройства территории, нужно учесть в доходах. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для целей благоустройства, отразите в составе расходов (подп. 1 и 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сделать это можно при условии, что такие расходы поименованы в закрытом перечне из статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, а средства на приобретение товаров (работ, услуг) учитываются в составе доходов.

Обоснование

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как ТСЖ (ТСН) отразить при налогообложении благоустройство и озеленение придомовой территории. Организация применяет упрощенку

При расчете единого налога средства собственников, полученные на финансирование благоустройства территории, учесть в доходах нужно. Организации на упрощенке не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (ст. 346.15 НК РФ). Средства собственников, полученные на финансирование благоустройства, целевыми средствами (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) не признаются и в остальном перечне необлагаемых доходов не значатся (ст. 251 и 346.15 НК РФ).*

Если ТСЖ (ТСН) платит единый налог с разницы между доходами и расходами, стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для целей благоустройства, отразите в составе расходов (подп. 1 и 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сделать это можно при условии, что такие расходы поименованы в закрытом перечне из статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, а средства на приобретение товаров (работ, услуг) учитываются в составе доходов.*

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по внешнему благоустройству*

ТСЖ «Альфа» применяет упрощенку (объект налогообложения – «доходы минус расходы»).

В годовой смете доходов и расходов на текущий год заложены расходы на благоустройство в сумме 472 000 руб. Столько же получено от собственников помещений.

По годовому плану в перечень мероприятий по благоустройству входит разбивка газонов и клумб, укладка плитки на пешеходные тропинки, установка скамеек и урн.

На работы по озеленению и укладку плитки ТСЖ наняло подрядную организацию. Стоимость работ составила 413 000 руб. (в т. ч. НДС – 63 000 руб.). Работы были произведены в мае, что подтверждается актом. В этом же месяце работы были оплачены.

Скамьи и урны куплены самостоятельно на общую сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.):

  • две скамьи общей стоимостью 56 640 руб. (в т. ч. НДС – 8640 руб.);
  • две урны общей стоимостью 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.).

Покупка и установка скамеек и урн также была произведена в мае.

В учете ТСЖ сделаны проводки:

Дебет 51 Кредит 76
– 472 000 руб. – получены средства на благоустройство территории;

Дебет 76 Кредит 86
– 472 000 руб. – средства на благоустройство признаны целевыми;

Дебет 60 Кредит 51
– 413 000 руб. – перечислена оплата подрядчику;

Дебет 20 Кредит 60
– 350 000 руб. – отражены расходы на работы по озеленению и укладке плитки, выполняемые подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60
– 63 000 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 60 Кредит 51
– 59 000 руб. – перечислена плата продавцу за скамейки и урны;

Дебет 20 Кредит 19
– 63 000 руб. – отнесен входной НДС на стоимость работ;

Дебет 10 Кредит 60
– 48 000 руб. – оприходованы скамейки;

Дебет 19 Кредит 60
– 8640 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 10 Кредит 19
– 8640 руб. – входной НДС отнесен на стоимость скамеек;

Дебет 10 Кредит 60
– 2000 руб. – оприходованы урны;

Дебет 19 Кредит 60
– 360 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 10 Кредит 19
– 360 руб. – входной НДС отнесен на стоимость урн;

Дебет 20 Кредит 10
– 56 640 руб. – отнесена на затраты стоимость скамеек после их установки;

Дебет 20 Кредит 10
– 2360 руб. – отнесена на затраты стоимость урн после их установки;

Дебет 86 Кредит 20
– 413 000 руб. – отражено расходование целевых средств на благоустройство (в части озеленения и укладки плитки);

Дебет 86 Кредит 20
– 59 000 руб. – отражено расходование целевых средств на благоустройство (в части установки скамеек и урн).

При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер ТСЖ учел:

  • в составе доходов – взносы членов ТСЖ на благоустройство – 472 000 руб.;
  • в составе расходов – стоимость работ, оплаченных подрядной организации, – 413 000 руб., а также расходы на приобретение скамеек и урн в сумме 59 000 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль