Если страховые взносы оплачены в январе, можно ли уменьшить сумму налога за прошлый год

687

Вопрос

Если я оплачу 1% страховых взносов в ПФР в начале 2016 года, то могу я эту оплату включить в вычет из налога УСН за 2015 год.

Ответ

Во всех случаях страховые взносы в фиксированном размере можно уплачивать либо единовременно за год в полном объеме либо частями в течение года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В зависимости от выбранного порядка предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансового платежа) за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи (Письма Минфина России от 31.07.2014 N 03-11-11/37734 и от 20.03.2014 N 03-11-11/12248).

Так что если вы как предприниматель перечислили сумму по страховым взносам за 2015 г. в 2016 г., то вы не вправе уменьшить налог (авансовый платеж) за 2015 г. на эти взносы, в т.ч. если их уплата была произведена до подачи декларации по УСН. Погашенную задолженность учитывают при расчете налога (авансового платежа) за соответствующий период 2016 г. Данный вывод подтверждают Письма ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@ и от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@ (вместе с Письмом Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646), Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-11/6367 и от 27.01.2014 N 03-11-11/2737.

Пример. У ИП Г.А. Астахова, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", взносы в фиксированном размере за 2015 г. составили:

- в ПФР - 18 610,80 руб. Перечислено: 14 000 руб. - в течение 2015 г., 4610,80 руб. - в январе 2016 г.;

- в ФФОМС - 3650,58 руб. Перечислено: 2000 руб. - в течение 2015 г., 1650,58 руб. - в январе 2016 г.

Уплаченную в 2016 г. сумму задолженности по взносам за 2015 г. (4610,80 руб. и 1650,58 руб.) учитывают при исчислении авансового платежа по УСН в I квартале 2016 г. При этом не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете УСН из-за недостаточности суммы исчисленного налога (Письмо Минфина России от 14.07.2014 N 03-11-11/34131).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.24%
  • Да, с фондом 32.58%
  • Да, с инспекцией и фондом 8.99%
  • Нет, сверку еще не проводили 47.19%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль