Сдача налоговой декларации при совмещении УСН и патента

244

Вопрос

Предприниматель зарегистрировал 3 вида деятельности в ЕГРИП (в выписке они отражены), все они связаны с транспортными услугами, по основному виду деятельности на весь год 2014 год был куплен патент, основная система НО УСН 6 %. Все обязательные платежи уплачены. В 2015 году пришло письмо со след. текстом из ИФНС, что на основании п.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять декларации и в нарушении п.2 ст.346.23 НК РФ за 2014 год такая декларация не представлена. Я обратилась в ИФНС за разъяснениями по данному письму, ответ получила следующий: патент куплен на 1 вид деятельности, а всего их три, на 2 остальные надо подавать декларацию нулевую. На мой вопрос о том, что в декларации возможно указать только один вид деятельности и как быть если их осталось два, сказали, просто подайте на какой-нибудь. Так как декларация не была подана, то за данное нарушение штраф. А как быть предпринимателю, у которого 20 видов деятельности, а он ведет деятельность только по одному, на который был куплен патент. Правомерны ли требования Налогового органа о представлении декларации и как правильно реагировать и ответить на данное требование. Прошу предоставить ссылки на все нормативные документы по данному вопросу.

Ответ

Да, вам нужно ежегодно подавать декларацию по УСН, поскольку вы подавали заявление о переходе на этот спецрежим. Если фактически деятельность на «упрощенке» не велась, по итогам года нужно подать декларацию с нулевыми показателями, при условии что вы не отказывались от УСН.

Дело в том, что если предприниматель обязан платить конкретный налог (являются налогоплательщиком), но в течение отчетного (налогового) периода у него не было налогооблагаемых операций, он не освобождается от обязанности подавать налоговые декларации. Такой вывод следует из положений статьи 80 НК РФ и подтверждается пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71.

Соответственно, отсутствие доходов – не повод не отсчитываться по УСН, если от этого налогового режима вы официально не отказывались, и не подавали в инспекцию уведомление о прекращении УСН. Это подтверждает и Минфин России в своем письме от 04.02.2015 № 03-11-11/4299. Там дословно приведено следующее разъяснение:

«Если индивидуальный предприниматель - налогоплательщик упрощенной системы налогообложения в течение календарного года переходит на патентную систему налогообложения по отдельному виду предпринимательской деятельности, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, то по окончании налогового периода он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Если в налоговом периоде индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, не допущено превышение установленного предельного размера доходов (60 млн рублей) или несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, то за таким предпринимателем сохраняется право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде. При этом индивидуальный предприниматель не обязан подавать заявление для подтверждения права на применение упрощенной системы налогообложения.

В то же время если индивидуальный предприниматель, применявший одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, изъявит желание перейти в течение календарного года на патентную систему налогообложения в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой переход может приводить к утрате права на применение упрощенной системы налогообложения.

Так, пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса установлено, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

При этом налогоплательщик исполняет обязанности, предусмотренные пунктом 7 статьи 346.21 и пунктом 2 статьи 346.23 Кодекса.

В то же время если индивидуальный предприниматель продолжает вести иную деятельность, не указанную в патенте, то в этом случае индивидуальный предприниматель совмещает два режима: упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения. В этом случае уведомление о прекращении деятельности на упрощенную систему налогообложения в налоговые органы не представляется.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль