Доходы при переходе с УСН на ОСНО

142

Вопрос

В 2015 г. организация находится на УСН доходы. С 2016 г. переходит на ОСН. В декабре 2015 г. заключен договор на 300 тыс. руб. (наша выручка), услуги по нему будут оказаны в январе 2016 г. По этому договору в декабре 2015 г. получен аванс от организации в размере 100 тыс. (акт на услуги, как уже писала, будет подписан в январе 2016 г.). Получается, что мы со 100 тыс. должны заплатить 6%, а в 2016 г. со всей суммы (300 тыс.) НДС и прибыль? Как отразить в 2015 и 2016 г. бух. и налоговом учете выручку, с НДС или без? Приведите пожалуйста пример с бух. проводками. И далее в декабре 2015 г. будет оплачен аванс организации поставщику (расходы), а акт оказанных услуг будет в январе 2016 г. Как отразить в 2015 и 2016 г. бух. и налоговой отчетности расход?

Ответ

 Налог на прибыль вам понадобится платить только с выручки, которую вы не признали во время УСН. То есть с неоплаченных 200 000 руб. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ. При общей системе выручку включают в доходы без НДС. С этой же выручки вам нужно будет начислить НДС, выставив заказчику счет-фактуру. Причем выручку в размере 200 000 руб. признавайте по правилам начисления, то есть на дату выписки акта на оказанные услуги (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 и п. 2 ст. 271 НК РФ). А НДС начисляйте на дату отгрузки (оказания услуг) – в этот момент выставляйте счет-фактуру заказчику (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Что касается расходов в переходный период, то правило такое. При расчете налога на прибыль надо признавать только расходы, неоплаченые во время УСН (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Раз расходы вы оплатите в декабре, то учтите их при УСН. Входной НДС тоже списываете на расходы УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

В декабре:

Дебет 51 кредит 62

- 100 000 – получен аванс от заказчика.

Дебет 60 кредит 51

- оплаченные расходы поставщику.

В январе:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

- 300 000 – признание расходов в бухучете на дату подписания акта.

Дебет 90 кредит 68

- 36 000 руб. (200 000 х 18%) – начислен НДС с 200 000 на дату подписания акта.

Дебет 51 кредит 62

- 200 000 -  получение остатка оплаты от заказчика.

 Дебет 20 кредит 60

- расходы признаны в бухучете на дату получения от поставщика первичных документов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.25%
  • Да, с фондом 30%
  • Да, с инспекцией и фондом 10%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.75%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль