Нужно ли уплачивать НДФЛ при перечислении аванса

524

Вопрос

Нужно ли уплачивать НДФЛ при перечислении аванса (зарплата выдается 2 раза в месяц). Письма Минфина РФ о необходимости исчислять и удерживать подоходный налог один раз в месяц налоговая не считает правильным, объясняя что налоговый кодекс никто не отменял, и если будет суд то мы проиграем, т.е необходимо с авансов тоже исчислять НДФЛ. 

Ответ

Нет, НДФЛ с аванса по зарплате платить не нужно. Позиция вашей налоговой инспекции не основана на нормах налогового законодательства.

По общему правилу доход в виде оплаты труда считается полученным в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, в последний день следует исчислить сумму НДФЛ. А удержать и перечислить налог в бюджет нужно непосредственно в день выплаты денег на счета работников. Либо в день получения средств в банке на выплату зарплаты наличными. Ведь удержать налог из дохода работника вы можете лишь при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

С аванса перечислять НДФЛ не нужно. Так как в этот момент доход окончательно еще не сформирован. Такая позиция изложена в письме Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406.

А вот что касается дохода в виде отпускных и больничных, то он считается полученным в день выплаты. Поэтому исчислить, удержать и перечислить налог на доходы физических лиц с отпускных или пособий по временной нетрудоспособности вы должны не позднее дня фактического получения денег в банке на их выплату. Либо дня перечисления средств на карточку работника (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это правило действует до конца 2015 года. А вот с 2016 года норма станет другой – платить НДФЛ с отпускных и больничных нужно будет не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2  Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Что касается утверждений налоговиков, что в суде вы такой спор проиграете, то это необоснованное утверждение. Во-первых, именно Минфин уполномочен давать разъяснения законодательства по налогам и сборам, а не ФНС (подп. 1 п.1 ст. 21 НК РФ). А налоговая инспекция обязана руководствоваться этими разъяснениями (подп. 5 п. 1 ст 32 НК РФ).

Во – вторых, есть письмо самой налоговой службы, где высказана точно такая же позиция, что и у Минфина. Это письмо ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.

В-третьих, есть судебные решения по аналогичным спорам, где налоговики проиграли. Например – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2012 по делу № А81-2327/2011, или постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2014 № 05АП-5539/2014. А вот решений судов по подобным спорам, где налоговики выиграли – мы не нашли.

Таким образом, вам нужно поступать так, как установлено налоговым законодательством и как разъясняет Минфин России.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

По какому договору выгоднее принять имущество от учредителя?

  • дарение 13.07%
  • договор безвозмездного пользования 43.72%
  • соглашение об увеличении чистых активов 30.15%
  • выгоднее принимать без договора 13.07%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше!

Ваш подарок: 3 дня подписки на журнал "Упрощенка".

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль