Расходы на создание и поддержание сайта

743

Вопрос

Наша компания занимается рекламными услугами, применяет УСН (доходы минус расходы). Заключили договор с ИП на разработку (создание) интернет сайта. Мы знаем что затраты на создание сайта расходами на рекламу не признаются. Но мы можем их учесть как расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных (пп.2.1.п.1.ст.346.16 НК РФ). Для этого наши права должны быть документально подтверждены. Подскажите, какие именно необходимо оформить для этого документы, и приложите, пожалуйста, их образцы. Также, после создания сайта, будет заключен договор на его техническую поддержку. Как правильно и какими документами отразить это в расходах.

Ответ

Порядок списания расходов в данном случае зависит от стоимости сайта.

Если общие расходы оказались 40 000 руб. или менее, то все затраты на разработку сайта вы можете списать единовременно сразу после оплаты. Это будут рекламные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и Письмо Минфина России от 09.09.2011 N 03-03-10/86). По этой же норме списываются затраты на изготовление сайта, если разработкой занимались сторонняя фирма или предприниматель. А услуги специалиста - физического лица можно включить в расходы на оплату труда.

В случае если организации принадлежат исключительные права на программный продукт, есть все основания для учета сайта как нематериального актива. И при этом если в сайт вложено более 40 000 руб., то он признается нематериальным активом (НМА) и расходы на его разработку можно учесть в течение текущего календарного года поквартально равными долями (п. п. 1, 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 28.07.2009 N 03-11-06/2/136 и от 17.01.2008 N 03-04-06-01/6). Обратите внимание: в первоначальную стоимость НМА входят все расходы на создание сайта и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, за исключением налогов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). То есть это и заработная плата разработчикам (штатным программистам или нанятым по гражданско-правовому договору), и оплата доменного имени и услуг хостинга за первое время обслуживания, и страховые взносы с зарплаты исполнителям - физическим лицам (Письмо Минфина России от 25.03.2011 N 03-03-06/1/173).

И здесь надо напомнить, что с оплаты труда по гражданско-правовому договору начисляются только взносы в ПФР и ФФОМС. Взносы в ФСС не уплачиваются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А взносы на травматизм необходимо платить, только если это прямо прописано в гражданско-правовом договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Пример. Списание расходов на создание сайта, являющегося НМА

ООО "Корвет" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Компания заказала программисту-фрилансеру разработку сайта и заключила с ним договор подряда. В договоре не предусмотрено начисление взносов на травматизм. Акт сдачи работ был подписан и оплата произведена 10 июня 2015 г. Плата за работу составила 40 000 руб. Регистрация доменного имени обошлась в 2000 руб., услуги хостинга на год - 5000 руб.

В июне бухгалтер ООО "Корвет" принял сайт к бухгалтерскому учету как нематериальный актив. В стоимость сайта как НМА были включены:

- 40 000 руб. - затраты на оплату труда;

- 8800 руб. - страховые взносы в ПФР с оплаты труда (40 000 руб. x 22%);

- 2040 руб. - страховые взносы в ФФОМС с оплаты труда (40 000 руб. x 5,1%);

- 2000 руб. - регистрация доменного имени на год;

- 5000 руб. - услуги хостинга на год.

Итого 57 840 руб.

Условия для учета НМА в расходах по УСН выполнены во II квартале 2015 г. (расходы оплачены, акт выполненных работ подписан и НМА введен в эксплуатацию в июне). Поэтому списать затраты поэтапно организация может начиная со II квартала 2015 г. Бухгалтер учел расходы в равных долях во II, III и IV кварталах 2015 г. - по 19 280 руб. (57 840 руб. : 3 кв.). В книге учета доходов и расходов 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2015 г. было записано по 19 280 руб. - расходы на создание сайта компании.

Расходы на сопровождение и поддержание сайта можно учесть либо как оплату услуг связи (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), либо как оплату рекламы (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12%
  • Да, с фондом 30.67%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль