Как остаться на УСН и не превысить лимит по доходам

250

Вопрос

Вопрос по лимиту УСН. Исходя из прогнозируемой выручки до конца года, мы можем превысить лимит УСН. Какие есть ПРАКТИЧЕСКИЕ способы этого не допустить? Коротко о нас: у нас 2 розничных магазина, которые торгуют наручными часами. Поступления фиксируются (1) наличными от продаж по ККТ и (2) на расчетный счет по эквайрингу на счет в банке от физ лиц. Соответственно, просить покупателей/физ. лица не перечислять оплату до конца года - не представляется возможным, у нас розница. У нас есть "дружественная компания", с таким же видом деятельности, тоже на УСН доходы минус расходы. Может быть, можно с этой компанией объединить усилия и разделить риск не превышения лимита. И в первой и во второй организации ген. директор и ЮА одинаковые. Если возможно, как это можно оформить: вид договора, какие бумаги необходимо заключить между компаниями?

Ответ

Возможно, вам можно оформить посреднический договор.

В некоторых случаях посреднический договор может помочь не превысить пороговый уровень доходов. Например, упрощенец начинает не сам продавать какие-то товары, а в качестве комиссионера. Тогда его доходом будет не вся выручка от продаж, а лишь комиссионное вознаграждение.

Либо договор комиссии упрощенец может заключить с покупателями и по их поручению приобретать товары. Здесь также его доход -- не вся сумма, которую он получает на закупку ценностей, а лишь его вознаграждение. Поскольку денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, в налоговую базу при УСН не входят (подп. 9 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Однако нужно быть осторожными. При проверке налоговики могут включить в доходы комиссионера на УСН выручку от реализации товаров, а не комиссионное вознаграждение. Чтобы этого не произошло и проверяющие не переквалифицировали договор комиссии в договор поставки или купли-продажи, правильно оформляйте документы. А именно: пропишите в посредническом договоре, что именно поручается выполнить посреднику, порядок расчета его вознаграждения, срок подачи отчета посредника, способы оплаты посреднического вознаграждения (ст. 990 ГК РФ).

Не включайте в договор лишние положения, которые противоречат понятию посреднических сделок. Например, условие об оплате товара не позднее определенного срока. Напомним, что согласно договору комиссии посредник перечисляет деньги за товар после его реализации. Арбитры, также отмечают что, приняв на себя обязанность оплатить товар не позднее определенной даты, посредник соглашается нести риск невозможности дальнейшей продажи товара. А это уже соответствует договорным отношениям купли-продажи (п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85).

Также обязательно оформляйте отчет комиссионера. Указывайте в нем наименование, количество и стоимость товаров (ст. 999 ГК РФ).

Кроме того, возьмите у комитента заявку на покупку или продажу товаров. Заявка комитента в данном случае является для комиссионера поручением на заключение посреднической сделки. Если такой заявки не будет, судьи могут переквалифицировать посреднический договор в договор купли-продажи (определение ВАС РФ от 19.05.2011 № ВАС-6392/11).

Не забудьте и про банковские выписки по счету. Они также могут охарактеризовать договор как посреднический. Напомним, что посредник на УСН, который продает товары, должен перечислять выручку комитенту. Если посредник на УСН приобретает товары по поручению комитента, то должен перечислить оплату их стоимости поставщикам. Если деньги не перечисляются, могут быть претензии со стороны налоговиков (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.04.2014 по делу № А81-1421/2013).

Из-за каких операций «упрощенцы» рисковали потерять право на УСН

Суть налогового спора с инспекций

Пояснение

Положительная судебная практика для «упрощенца»

Дробление бизнеса (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.05.2014 по делу № А81-4180/2013)

Из дела следует, что одни и те же учредители сначала создали одну фирму на УСН, а через некоторое время открыли вторую компанию на УСН. Инспекторы посчитали, что фирма на УСН намеренно разделила деятельность на два юридических лица, чтобы не превысить лимит по доходам, но, по сути, они составляют один субъект. Однако судьи указали, что компании могут вести независимую друг от друга деятельность, применяя УСН, даже если они имеют одинаковый состав руководителей и учредителей и работают в одном помещении.

Они отметили, что доходы каждая фирма включала в свою налоговую базу по УСН и подавала отдельную декларацию по единому налогу. Нужных специалистов каждая фирма нанимала отдельно, о чем свидетельствуют трудовые договоры, оформленные штатные расписания и табели учета рабочего времени.

Кроме того, у обеих организаций на балансе имеется все необходимое оборудование для осуществления своей уставной деятельности независимо друг от друга

Судебная практика в пользу налоговиков

Полученный аванс не был включен в доходы при УСН (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.06.2014 № А66-3966/2013).

Сумма доначисленного налога неизвестна

Из дела следует, что упрощенец получил авансом авторское вознаграждение, но в доходы его не включил, чтобы не превысить лимит по доходам. На упрощенке авансы надо включать в доходы на момент фактического получения средств. Это относится ко всем поступлением в том числе и к авансам (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому налоговики суммировали доходы в том числе аванс и доначислили налоги по общей системе. И судьи согласились с инспекторами, а компания лишилась права на упрощенку

Дробление бизнеса и замена договора купли-продажи договором комиссии (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2014 № 09АП-32846/2014, 09АП-33970/2014).

Доначислено налога 15 143 335 руб. вместе с пенями

Из материалов дела следует, что предприниматель на УСН, чтобы не превысить лимит по доходам, продавал товары через другую фирму, в которой являлся директором. Налоговики решили, что коммерсант специально торгует через собственную фирму. Это позволяло ему часть продаж проводить через другое лицо, уменьшая тем самым свои доходы и не терять права на УСН из-за превышения лимита по доходам. Поэтому ревизоры объединили выручку предпринимателя и фирмы. И суд согласился с ними, указав, что фирма никакой самостоятельной хозяйственной деятельности не вела. А только продавала товары предпринимателя. Тем более что установленное высокое комиссионное вознаграждение фирмы-посредника (за счет которого бизнесмен уменьшал свою выручку) противоречит интересам бизнеса предпринимателя. А значит, комиссионный договор заключен формально и вся выручка является доходом предпринимателя. Таким образом, коммерсант не имел права применять УСН и доначисление налогов по общей системе правомерно

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 13.33%
  • Да, с фондом 25%
  • Да, с инспекцией и фондом 11.67%
  • Нет, сверку еще не проводили 50%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль