Неверно удержан НДФЛ с дивидендов

191

Вопрос

Учредитель ООО приобрел статус налогового резидента Великобритании. Бухгалтерии ООО об этом стало известно только в 2015 г. С дивидендов, которые выплачивались ему в 2013, 2014 и 2015 гг., организация удерживала НДФЛ по ставке 9%. Каков порядок пересчета НДФЛ по выплаченным и по следующим дивидендам?

Ответ

В вашей ситуации компании придется доплатить НДФЛ с доходов учредителя - гражданина Великобритании по ставке 30%. Для этого первым делом сообщите участнику о том, что в прошлых годах с него удержали налога меньше, чем следовало. Поэтому организация как налоговый агент должна исправить ошибку и удержать нужную сумму. Форма извещения — произвольная. Отметим, что такое информирование нужно, чтобы сам гражданин знал, почему он получит денег меньше обычного. Удержите нужную сумму налога при следующей выплате учредителю. Например, если он является еще и работником компании – при выплате ему зарплаты.

Удержанный налог уплатите в бюджет в день получения в банке наличных или перечисления денег на счет работника. Либо на следующий день, если вы выплачивали средства из наличной выручки (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что уплачивать НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не вправе, нужно его вначале удержать с работника (п. 9 ст. 226 НК РФ).

За прошлые периоды, в которых был неверно удержан НДФЛ, сдайте уточненную справку 2-НДФЛ. Напомним, что форма справки 2-НДФЛ и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Укажите в уточненной справке все сведения о доходах и вычетах, которые были в исходной, но уже с учетом исправлений. То есть справку нужно заполнять не на разницу, а полностью со всеми верными данными.

Что касается международного договора об избежании двойного обложения, то тут следует отметить следующее. Так, в своих комментариях специалисты ФНС настаивают на том, что решение о предоставлении налогоплательщику налоговых привилегий, предусмотренных международным договором (соглашением), принимает налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента. До получения такого решения налогового органа налогообложение доходов налогоплательщика производится в соответствии с законодательством РФ. То есть в соответствии с такой логикой налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ с доходов нерезидента по ставке 30 процентов и уплатить налог в бюджет.

Приведенная точка зрения отражена, например, в письме УФНС России по г. Москве от 04.03.2010 N 20-14/3/022678, в котором указано, что до получения от налогового органа решения о предоставлении налогоплательщику налоговой льготы в Российской Федерации налоговый агент обязан исчислить, удержать у иностранного лица - нерезидента и уплатить сумму НДФЛ по ставке 30 процентов.

В последних комментариях нормы, указанной в п. 2 ст. 232 НК РФ, контролирующие органы изменили точку зрения и стали придерживаться позиции, согласно которой налоговый агент не вправе требовать от налогоплательщика документы для освобождения его от уплаты налога и осуществлять освобождение от налогообложения доходов, получаемых от источников в Российской Федерации физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации. Такая позиция изложена, в частности, в Письмах Минфина России от 13.01.2015 N 03-08-13/69479 и ФНС России от 30.01.2015 N БС-4-11/1322@, что и упомянуто в тексте вопроса.

Таким образом, при выплате процентного дохода физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом иностранного государства, компания обязана исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы поступите, если сотрудник не появляется, на звонки не отвечает?

  • уволим за прогул 7.34%
  • будем ставить «НН» в табеле и ждать, пока работник объявится 69.64%
  • обратимся в полицию 23.02%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль