Изменения по НДФЛ в 2016 году

2095

Вопрос

Какие изменения по отчётам и уплате НДФЛ в 2016г.

Ответ

Бухгалтеры спрашивают: отчетность по ндфл в 2016 году какие изменения?

С 2016 года года правила сдачи отчетности по НДФЛ поменялись. Так, помимо справок 2-НДФЛ, вам придется направлять в налоговую ежеквартальный расчет по НДФЛ (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Так вот, данный расчет надо сдавать в ИФНС в следующие сроки. За I квартал, полугодие, 9 месяцев его придется отправить к последнему числу месяца, следующего за отчетным периодом, то есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой расчет — вместе со справками 2-НДФЛ за прошедший год, то есть не позднее 1 апреля.

При этом сдавать ежеквартальную отчетность и справки 2-НДФЛ надо будет в электронном виде. Исключение установлено только для работодателей, у которых численность работников, получающих доходы, составляет менее 25 человек. Они вправе отчитаться на бумаге.

Сейчас же в бумажном виде можно сдавать справки, если за год от вас получили доход менее 10 человек (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Вводится и ответственность за непредставление расчета в срок. Так, налоговики могут вас оштрафовать на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки со сдачей отчета.

Кроме того, со следующего года сообщать о невозможности удержать НДФЛ надо будет на месяц позднее — не позже 1 марта. Сейчас же, повторимся, работодатели подают сведения о доходах, с которых не смогли удержать налог, до 1 февраля (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как определять доход и платить с него НДФЛ, начиная с 2016 года

Вид дохода

Когда доход считается полученным

Когда удержать НДФЛ

Когда перечислить налог в бюджет

Зарплата

Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)

Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Доходы в натуральной форме

День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Отпускные и больничные

День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Не позднее последнего числа месяца, в котом были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Как изменились даты получения некоторых видов дохода в 2016 году

Вид дохода

Дата получения дохода в 2015 году

Когда доход будет считаться полученным в 2016 году

Списанный долг физлица

Что считать датой получения дохода, НК РФ не разъяснено. По мнению Минфина – это день, когда взыскание сумм стало невозможным. Например, когда истек срок давности или работодатель принял решение о прощении долга и его списании (письмо от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610)

День списания безнадежного долга с баланса организации (подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

Матвыгода от экономии на процентах по займу

Законодательством такая дата не установлена. Специалисты финансового ведомства советуют определять доход на дату возврата средств -- если выдан беспроцентный заем, или на дату уплаты процентов -- если заем процентный (письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350

Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. При этом неважно заплатил «физик» проценты или нет (подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

Сверхнормативные суточные

Дата определения дохода НК РФ не установлена. По мнению Минфина и ФНС России -- это день утверждения авансового отчета работника (письма от 27.03.2015 № 03-04-07/17023 и от 07.04.2015 № БС-4-11/5737)

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

Зачет требований

Специальных правил определения даты получения дохода НК РФ не содержит. На практике доход признается в момент подписания заявления о взаимозачете

День зачета встречных однородных требований (подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). То есть когда подписано соглашение о взаимозачете

С 2016 года введена единая дата уплаты НДФЛ -- не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. То есть уже не имеет значения, как перечисляются деньги -- на счет работника, из кассы или другим способом. Важен только сам факт выплаты вознаграждения. Это позволит избежать ситуаций, когда например, деньги со счета сняли на выплату заработка, НДФЛ уплатили сразу, а работник за ними не пришел. В таком случае налог считался перечисленным заранее и за это могли оштрафовать, тогда свою правоту приходилось доказывать в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 по делу № А26‑3190/2013 и Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13).

Таким образом надо перечислять НДФЛ абсолютно со всех видов вознаграждений, за исключением отпускных и больничных. С них налог нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции).

Если работодатель не удержит НДФЛ с дохода работника и не уплатит его в срок,  то размер санкций в таком случае составляет 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Кроме того за неуплату налога в срок за каждый день просрочки налоговики могут начислить пени. Они считаются исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ст. 75 НК РФ). Такие штрафы действуют сейчас, и они будут применяться и в следующем году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Когда вы будете переходить на онлайн-кассы?

  • не знаю, что это такое 11.11%
  • после 1 февраля 2017 года 22.22%
  • с 1 июля 2017 года 22.22%
  • с 1 июля 2018 года 11.11%
  • мы не работаем с ККТ 33.33%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль