Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

38

Вопрос

Наша организация ООО (ЕНВД) заключили договор аренды с учредителем. Учредитель физ. лицо, как предприниматель пока не зарегистрирован. С 2014 года в связи с недостаточностью доходов мы не оплачивали арендную плату, у нас образовалась задолженность перед учредителем, данную задолженность мы отражаем в бухучете. Вопрос: как данную ситуацию может расценить ИФНС по отношению к арендодателю и следуют ли за этим какие-либо санкции к нему с их стороны?

Ответ

К арендодателю никаких санкций предъявлено не будет.

При этом следует учитывать, что исчислять сумму НДФЛ нужно по итогам каждого месяца. При этом не важно, выплачивается арендная плата или нет. Начислять НДФЛ нужно в день начисления арендной платы (показывая кредиторскую задолженность). А удержать НДФЛ необходимо непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

1.Рекомендация: Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

Дата получения других доходов

Дата получения доходов, не связанных с оплатой труда, зависит от того, в какой форме получен доход – денежной, натуральной или в виде материальной выгоды.

При получении дохода в денежной форме датой получения дохода является день выплаты денег человеку. Под выплатой в этом случае понимается:*

  • получение им наличных денег;
  • зачисление денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению).

Такие правила установлены подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Дата удержания НДФЛ

После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда организация сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку.* НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья:НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

- Мы заключили договор аренды компьютера с физическим лицом. Срок договора скоро закончится, но суммы по договору мы выплатим гораздо позже. Когда нам следует удержать НДФЛ?*

- В момент фактической выплаты физическому лицу арендной платы. У вас на какой срок заключен договор аренды?

- На полгода.

- А какой у вас порядок расчетов по условиям договора?

- Мы должны были платить арендную плату ежемесячно, но фактически не выплачивали...

- Получается, что вы должны были ежемесячно в течение полугода исчислять сумму арендной платы и соответственно начислять налог на доходы физических лиц. А в момент выплаты удержать исчисленный налог и перечислить его в бюджет.*

- Значит, все время до полного расчета по договору у нас будет числиться долг?

- Да.

- А если мы заключим дополнительное соглашение, в котором изменим условия расчета? Например, установим, что арендная плата за весь период будет выплачена по окончании срока договора...

- Тогда у вас обязанность по начислению арендной платы возникнет по окончании действия договора. И если вы в том же периоде ее выплатите, то никакого долга у вас не будет, так как периоды исчисления и удержания налога совпадут.

"Учет.Налоги.Право", N 6, 2004

3.Рекомендация: Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ


По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки2-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.* Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФписьмо ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль