Расчет налога при УСН

521

Вопрос

Организация ООО на УСН доходы. Рассчитываю я налог по УСН за квартал и оплачиваю равными долями ежемесячно. (Дт 62 (сч50+51)+Дт 90) х 6%. Отсюда вычитаю взносы ПФР, ФФОМС, а взносы ФСС не трогаю, т.к. у нас есть работница, которой выплачивается пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет - 5436,67 ежемесячно. И ФСС возвращает нам разницу (сверив форму 4-ФСС и соответствующий пакет документов). У работницы этой отпуск по уходу за ребенком заканчивается 16 окт.2015г., т.е. 17-го она должна выйти на работу. Пособие ей надо будет оплатить не за целый месяц, а только за 16 дней. Как мне в данной ситуации правильно рассчитать авансовые платежи за 4-й квартал. 

Ответ

Прежде всего, отметим, что за IV квартал вы должны будете уплатить не авансовый платеж по налогу при УСН, а доплатить налог за год. Срок уплаты налога для организаций – 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Таким образом, ваши действия по расчету сумму налога к доплате будут такие.

1.  Вначале определите сумму начисленного налога при УСН за год. Для этого возьмите сумму облагаемых доходов из Книги учета доходов и расходов и умножьте на 6%.

Или, если вы используете данные бухучета, это будет оборот за год по дебету счетов 50 и 51 в корреспонденции с кредитом счета 62. То есть, это все поступления от покупателей и заказчиков за реализованные товары, работы и услуги (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Еще нужно заметить, что к доходам относятся не только поступления на расчетный счет или в кассу, также, например, в доходы следует включить сумму задолженности покупателей, погашенную взаимозачетом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть, если вы оформили соглашение о взаимозачете с покупателем, эту сумму также включаете в доходы.

Итак, вы умножили сумму доходов за год на 6% и получили сумму начисленного за год налога при УСН.

2.   Вычислите сумму налогового вычета, то есть, насколько вы можете уменьшить налог при УСН к уплате (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Напомним, что «упрощенцы» с объектом доходы вправе снизить налог к уплате на страховые взносы, перечисленные в ПФР, ФСС и ФФОМС и на выплаченные работникам за счет средств организации пособия по временной нетрудоспособности. При этом налог при УСН к уплате разрешается уменьшить не более чем на 50%.

Таким образом, в вычет вы включаете:

  1. Сумму страховых взносов, перечисленных за год в ПФР;
  2. Сумму страховых взносов, перечисленных за год в ФФОМС;
  3. Сумму страховых взносов, перечисленных в ФСС на случай травматизма;
  4. Сумму выплаченных работников пособий по временной нетрудоспособности;
  5. Сумму страховых взносов, перечисленных в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как рассчитать последний показатель, расскажем отдельно. Так как вы выплачиваете за счет ФСС пособие по уходу за ребенком, до октября вы не платили страховые взносы. Насколько ясно из вашего вопроса, сумма пособия за месяц превышала сумму начисленных взносов.

Так как отпуск по уходу за ребенком сотрудницы заканчивается 17 октября, сумма пособия за октябрь будет равна 2806,02 руб. (5436,67 руб. : 31 дн. х 16 дн.). (ч. 5.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Скорее всего, сумма страховых взносов за IV квартал будет больше выданного пособия, поэтому ФСС вам возвращать ничего не будет, просто вы заплатите в ФСС разницу между начисленными взносами и выданным пособием по уходу за ребенком (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Если сумма начисленных взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за октябрь больше 2806,62 руб., заплатите в ФСС не позднее 15 ноября 2015 года разницу.

Например, если сумма начисленных взносов в ФСС за октябрь будет 3000 руб., вы уплатите в ФСС 193,38 руб. (3000 руб. – 2806,62 руб.).

Если меньше, значит, взносы за октябрь платить не нужно.

Тогда вам нужно будет перечислить страховые взносы в ФСС за ноябрь и декабрь 2015 года.

Например, вы начислили взносы в ФСС за октябрь, ноябрь и декабрь по 2000 руб. Тогда с учетом пособия в 2806,62 руб., взносы за октябрь вы не платите. А за ноябрь заплатите разницу между начисленными взносами и оставшейся переплатой, то есть 1193,38 руб. (2000 руб. – 806,62 руб.). Соответственно, за декабрь нужно будет перечислить уже 2000 руб. полностью.

Так вот, сумму страховых взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности, перечисленную за весь 2015 год, вы также включаете в налоговый вычет по налогу при УСН.

При этом, еще раз подчеркнем, что налог при УСН можно уменьшить не более чем на 50%.

То есть, если сумма перечисленных страховых взносов и выданных вами пособий по временной нетрудоспособности за год больше 50% от начисленного налога, то налог при УСН уменьшаете только на 50%.

Если меньше, то в вычет включаете сумму фактически перечисленных взносов и выданных пособий.

3.  Рассчитываете налог при УСН за год к уплате. Из суммы начисленного налога вычитаете перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности, которые включаются в вычет (в пределах 50% от суммы начисленного налога).

4. Вычисляете сумму налога к доплате по итогам IV квартала. Из суммы налога при УСН к уплате за год вычитаете суммы уже начисленных и перечисленных авансовых платежей по УСН за I, II и III кварталы 2015 года.

Еще раз подчеркнем, что платеж за IV квартал, то есть по итогам года, вам нужно будет перечислить в бюджет не позднее 31 марта 2016 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.09%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.35%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.35%
  • в программе БухСофт 4.73%
  • в других бухгалтерских программах 21.28%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.49%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.7%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль