Сотрудничество с иностранной компанией

49

Вопрос

ООО на «упрощенке» из России предоставляет ООО из Белоруссии право на использование программного продукта на условиях простой (неисключительной) лицензии, за это получает вознаграждение. Вознаграждение включает в себя налог на доходы нерезидента в размере 10% от общей суммы стоимости прав, которые удерживает белорусская сторона и уплачивает их в бюджет республики Беларусь. Оставшаяся сумма перечисляется на счет российского ООО. Какими проводками такая ситуация отражается в бухгалтерском учете.

Ответ

Зачесть в счет уплаты единого налога по УСН тот налог, который был уплачен вашей фирмой за границей, нельзя. И вот почему.

Возможность зачета налогов, уплаченных российской организацией за пределами РФ, должна быть предусмотрена нормами законодательства об устранении двойного налогообложения. И в настоящее время между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения… от 21.04.95. Однако действие данного Соглашение распространяется на налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество (п. 2 и 3 ст. 2 Соглашения).

То есть уменьшить налог, подлежащий уплате в России, можно только за счет аналогичного налога, уплаченного в иностранном государстве. Например, суммы налога на прибыль или налога на имущество, начисленные по российскому законодательству, можно уменьшить соответственно за счет уплаченных за границей налога на доходы (прибыль) или налога на капитал (имущество). Это следует из статей 311 и 386.1 НК РФ и подтверждается Минфином (см. письма от 01.12.2010 № 03-03-06/1/749 и от 27.04.2010 № 03-05-04-01/27).

В свою очередь глава 26.2 НК РФ не содержит норм по устранению двойного налогообложения.

Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому действие статей 311 и 386.1 НК РФ на них не распространяется. Таким образом, зачесть в счет уплаты единого налога при упрощенке суммы налогов, которые уплачены за границей, ваша организация не может. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС РФ от 04.05.2011 № КЕ-4-3/7257@.

Нормативными актами страны, резидентом которой является покупатель, а также международными соглашениями может быть предусмотрен особый порядок налогообложения экспортно-импортных операций. Он заключается в том, что покупатель в соответствии с данными нормативными документами обязан выполнять функции налогового агента, удерживая из выручки, причитающейся российской организации, налоги (аналог российского налога на прибыль). В связи с этим на расчетный счет российской организации оплата от покупателя поступит за вычетом удержанных налогов.

Удержанный иностранным контрагентом налог на доходы отражают в бухучете организации, как и любая другая хозяйственная операция. Однако специального счета для отражения такой операции Планом счетов не предусмотрено. В данном случае можно использовать счет 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему отдельный субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией».

В бухучете поступление от иностранного контрагента денежных средств в счет оплаты за товары (работы, услуги), с которых был удержан налог на доходы, отразите следующим образом:

Дебет 51 (52) Кредит 62

– получена оплата (предоплата) от иностранного покупателя;

Дебет 76 субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией» Кредит 62

– отражено удержание иностранной организацией налога с доходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль