Можно ли учесть в составе расходов стоимость невозвратной тары

80

Вопрос

Можно ли фирме на упрощенке списать в расходы (26 счет) картонные коробки, в которые мы упаковываем изготовленную продукцию (одежду) оптовым покупателям. Отдельно плату за картонные коробки мы с оптовых покупателей не берем.А у нас ситуация, когда мы покупаем коробки, в которые пакуем свою продукцию для отправки ее нашим оптовым покупателям. Можно ли при такой ситуации списать на 26 счет эти коробки. (Покупатель отдельно за коробки нам не платит)

Ответ

В Вашей ситуации Вы вправе учесть стоимость невозвратной тары, затраты на которую включены в стоимость товара и отдельно не выделяются, в составе расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете. При этом в бухучете такие затраты более правильным будет учесть не в составе общехозяйственных расходов на счете 26, а в составе производственных расходов на счете 20 (23) или в составе расходов на продажу на счете 44.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как поставщику на упрощенке учесть невозвратную тару

Если организация уплачивает единый налог с доходов, стоимость израсходованной невозвратной тары не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация на упрощенке выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, стоимость невозвратной тары учтите в составе материальных расходов при расчете единого налога (подп. 5 п. 1 и п. 2ст. 346.16, подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы учтите в момент поступления тары при условии, что она оплачена (подп. 1 п. 2 ст. 346.17п. 2 ст. 346.16п. 1 ст. 252 НК РФ).

Главбух советует: во избежание споров с проверяющими стоимость невозвратной тары учтите в материальных расходах в момент ее передачи в производство (на склад готовой продукции).

При включении затрат в налоговую базу они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Если организация признает расходы на приобретение тары, оприходованной на склад, но еще не списанной в производство (на склад готовой продукции), проверяющие могут их оспорить (как затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода). Во избежание этого стоимость невозвратной тары относите на расходы только после документального подтверждения ее отпуска в производство (на склад готовой продукции) на основании требования-накладной по форме № М-11.

Подробнее об этом см. Как списать расходы на приобретение сырья и материалов при упрощенке.

2. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как поставщику отразить в бухучете передачу невозвратной тары

Бухучет невозвратной тары зависит от того, входит ли ее стоимость в продажную цену продукции или покупатель оплачивает тару отдельно.

Стоимость израсходованной тары, которая входит в продажную цену продукции, учтите:
– на счетах учета затрат на производство (в момент передачи в производство) – если упаковку продукции организация осуществляла в процессе производства. При этом сделайте проводку:

Дебет 20 (23) Кредит 10-4
– учтена стоимость тары в расходах на производство продукции;

– в составе расходов на продажу (в момент передачи на склад готовой продукции) – если упаковку продукции организация осуществляла на складе готовой продукции. При этом сделайте проводку:

Дебет 44 Кредит 10-4
– учтена стоимость тары в расходах на продажу продукции.

Израсходованную тару списывайте на затраты в обоих случаях по фактической себестоимости или учетной цене, определенной по данным бухучета. Если организация ведет учет поступившей тары по учетным ценам, то в момент передачи тары в производство или на склад готовой продукции спишите отложенный налоговый актив (отложенное налоговое обязательство).

Такие правила установлены пунктом 172 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкцией к плану счетов (счета 10-4202344).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 18.18%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0%
  • в программе Инфо-Предприятие 0%
  • в программе БухСофт 18.18%
  • в других бухгалтерских программах 27.27%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 27.27%
  • от руки заполню бумажную декларацию 9.09%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль