Кто может получить налоговый вычет при покупке жилья

84

Вопрос

Как получить имущественный налоговый вычет в 2015 г. в связи с приобретением квартиры? В 2013 г. супруги приобрели квартиру в ОБЩУЮ СОВМЕСТНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ по договору долевого участия в строительстве частично за счет кредитных средств (ипотека), в 2013 году был подписан акт приема-передачи и оформлено свидетельство о собственности. Оба супруга имеют постоянные регистрации в разных регионах отличных от региона фактического проживания. Оба супруга не пользовались имущественным налоговым вычетом ранее. Супруги приняли решения чтобы весь вычет в связи с приобретением данной квартиры получила жена. Это возможно? Какие документы необходимо предоставить в налоговый орган Супруге (в т.ч. от Мужа) и можно ли пакет документов отправить почтой России? Общая стоимость квартиры превышает 3000000 руб., вычет возможно получить с 2000000руб? В случае отказа мужа от получения имущественного вычета в пользу супруги в связи с приобретением данной квартиры сохранит за ним право имущественного вычета в будущем в случае покупки другой квартиры? Как в данной ситуации получить вычет на уплаченные по ипотеке проценты?

Ответ

Да, в данной ситуации жена может получить всю сумму имущественного вычета. Для этого муж должен отказаться от своей части вычета, написав заявление. Все документы вместе с декларацией можно отправить почтой России. Вычет возможно получить в размере 2 000 000 руб. на квартиру и еще дополнительно на проценты по ипотеке. Согласно позиции Минфина РФ в случае, если муж отказался от вычета, в будущем он не сможет получить его на иные объекты недвижимости. В указанной ситуации считается что он получил вычет, но в размере 0 руб. Однако налоговая придерживается иного мнения, считая что в такой ситуации супруг вычет не получил, а, следовательно, имеет право на его дальнейшее получение. Вычет по процентам можно заявить в той декларации, которая подается на имущественный вычет по приобретению жилья, либо, если проценты еще не оплачены, их сумму можно будет включить в следующие декларации по НДФЛ.

Обоснование

Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

 

Внимание: в этой рекомендации описан порядок для имущественных вычетов по тем объектам, права на которые возникли начиная с 1 января 2014 года.

То есть документы, подтверждающие право собственности, либо акт на передачу объекта по договору участия в долевом строительстве оформлены начиная с этой даты.

Если же дата документов более ранняя, вычет предоставят по старым правилам(письмо ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779).

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Кто может получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка (в редакции, действующей до 31.12.2013 г.)

Право на вычет

Человек может получить имущественный налоговый вычет, если купил (построил) в России:

Такой вывод следует из абзаца 1 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 9 августа 2013 г. № 03-04-05/32314от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383.

При этом действуют следующие временные ограничения. Расходы на приобретение комнат могут приниматься в качестве имущественных вычетов только начиная с 1 января 2007 года (письмо Минфина России от 10 июля 2007 г. № 03-04-08-01/36 (доведено письмом ФНС России от 20 июля 2007 г. № ХС-6-04/581), определение Конституционного суда РФ от 23 июня 2009 г. № 837-О-О), земельных участков – начиная с 1 января 2010 года (письмо Минфина России от 31 марта 2010 г. № 03-04-05/9-150).

Состав вычета

В состав имущественного налогового вычета входят:

Об этом сказано в абзацах 2–4 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

В каком размере можно получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка (в редакции, действующей по 31.12.2013 г.)

Имущественный налоговый вычет складывается из сумм:

Расходы на проценты по кредитам

Сумму вычета можно увеличить на проценты по кредитам и займам, израсходованным на следующее:

Их можно учесть, только если выполнены все следующие условия:

Такой порядок установлен абзацем 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Уплаченные гражданином проценты по кредиту включаются в имущественный вычет даже в том случае, когда они уплачены:

Кроме того, имущественный вычет как в части расходов на приобретение (строительство) жилья (земельного участка), так и в части расходов на проценты по кредитам (займам) может быть предоставлен только в отношении одного и того же объекта имущества. В частности, нельзя заявить вычет по одному объекту недвижимости (например, по комнате в общежитии), а проценты – по другому (например, по квартире). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 июля 2010 г. № 03-04-05/6-412.

Где получить вычет

Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья можно:

Этот порядок закреплен в пунктах 2 и 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Право на имущественный вычет возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (абз. 20–24 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). То есть собраны все необходимые документы, подтверждающие права на уменьшение налогооблагаемых доходов. Подробнее об этом см.:

Право на вычет возникло после 1 января 2008 года

Размер имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка ограничен. Максимальный размер вычета – 2 000 000 руб. без учета процентов по кредитам (займам).

Размер вычета в части процентов по целевым кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка и рефинансирование ипотечных долгов не ограничен (абз. 17–19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Причем воспользоваться таким вычетом можно даже при следующих обстоятельствах:

Получить налоговый вычет в сумме фактически уплаченных процентов по кредиту (займу) гражданин вправе при наличии документального подтверждения произведенных расходов.

Такой вывод следует из статьи 220 Налогового кодекса РФ, а также писем Минфина России от 8 февраля 2011 г. № 03-04-05/7-66от 12 октября 2010 г. № 03-04-05/7-615от 20 августа 2009 г. № 03-04-05-01/650 и ФНС России от 22 августа 2012 г. ЕД-4-3/13894.

Если кредит превышает стоимость приобретения (строительства) жилья, то сумму, направленную на погашение процентов, необходимо скорректировать (с целью принятия ее к вычету). Это связано с тем, что к вычету можно принять только сумму процентов, направленных на погашение части кредита, израсходованного непосредственно на приобретение (строительство) жилья. Эту часть следует определить на основании соотношения кредита, израсходованного на приобретение (строительство) жилья, и общей суммы кредита. Расчет составьте в произвольной форме и представьте вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ. Тогда справки о сумме процентов по кредиту, направленному непосредственно на приобретение жилья, из банка брать не придется. Такой порядок подтвержден письмами Минфина России от 29 октября 2009 г. № 03-04-05-01/780ФНС России от 31 марта 2011 г. № КЕ-3-3/1008.

Если расходы на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (без учета процентов за кредит или заем) меньше или равны 2 000 000 руб., сумму имущественного вычета определите по формуле:

Имущественный налоговый вычет = Сумма расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка + Проценты, заплаченные по кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка + Проценты, заплаченные по кредиту на рефинансирование ипотечных долгов


Если расходы на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (без учета процентов за кредит или заем) больше 2 000 000 руб., сумму имущественного вычета определите по формуле:

Имущественный налоговый вычет = 2 000 000 руб. + Проценты, заплаченные по целевому кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка + Проценты, заплаченные по кредиту на рефинансирование ипотечных долгов


Такой порядок установлен абзацами 17–19 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Данный порядок вступил в действие с 1 января 2009 года, но распространяется и на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. В связи с этим на вычет в пределах 2 000 000 руб. вправе претендовать владельцы жилья, которые получили право на него не ранее 2008 года, независимо от того, когда:

При этом если вычет, возникший в 2008 году, был заявлен до 1 января 2009 года (т. е. до момента вступления в силу изменений в законодательство) в размере не более 1 000 000 руб., то можно реализовать право на его увеличение. Для этого необходимо дополнительно обратиться в налоговую инспекцию.

Такой порядок следует из пункта 6 статьи 9 Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ, а также писем Минфина России от 1 октября 2009 г. № 03-04-05-01/714от 7 июля 2009 г. № 03-04-05-01/532 и ФНС России от 15 апреля 2009 г. № ШС-22-3/291 и от 31 марта 2009 г. № ШС-22-3/238.

Совместная собственность

При приобретении имущества в совместную собственность размер вычета, который предоставляется каждому из совладельцев, определяется по письменному соглашению между ними (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Соотношение, в котором имущественный налоговый вычет распределяется между собственниками, можно выбрать любое. Например, совладельцы вправе распределить общую сумму вычета в соотношении: 100 процентов – одному из них и 0 процентов – второму. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. При этом сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции независимо от того, на кого оформлен кредитный договор (письма Минфина России от 25 августа 2011 г. № 03-04-05/7-597от 19 августа 2010 г. № 03-04-05/7-469).

Подробнее о том, как при получении вычета в налоговой инспекции составить документ о распределении размера вычета, см. Как при покупке жилья получить имущественный налоговый вычет в налоговой инспекции.

В дальнейшем соотношение вычетов, определяемое соглашением между совладельцами, изменять нельзя. Это правило действует независимо от того, в каком размере был получен вычет (в полной мере или части). Так, например, нельзя поменять соотношение на следующий год, если в текущем году имущественный вычет был предоставлен не полностью (письма Минфина России от 10 августа 2011 г. № 03-04-05/5-553от 16 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-548). Корректировка вычета путем представления уточненных деклараций, в которых один из совладельцев аннулирует ранее предоставленный ему вычет при условии возврата налога в бюджет, а другой заявляет вычет в полном объеме, также не допускается (письмо Минфина России от 30 июня 2010 г. № 03-04-05/9-364). Перераспределить вычет нельзя даже в том случае, если один из совладельцев использовал вычет частично и утратил возможность его дальнейшего применения. Например, в связи с выходом на пенсию (т. е. потерей источника доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 октября 2010 г. № 03-04-05/7-641 и ФНС России от 11 июля 2013 г. № ЕД-4-3/12491 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Ситуация: можно ли получить имущественный вычет на покупку жилья, если ранее человек уже приобретал имущество в совместную собственность. Имущественный вычет по ранее приобретенному жилью получал другой совладелец в размере 100 процентов доли (по соглашению между сторонами)

Да, можно.

При приобретении имущества в совместную собственность размер вычета определяется по соглашению между совладельцами (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Например, совладельцы вправе распределить общую сумму вычета в соотношении: 100 процентов – одному из них и 0 процентов – второму.

После распределения каждый из совладельцев признается использовавшим свое право на имущественный вычет в полном размере. В дальнейшем имущественный вычет на приобретение жилья им повторно не предоставляется.

Такой вывод следует из писем Минфина России от 3 марта 2010 г. № 03-04-05/9-82от 3 июня 2009 г. № 03-04-05-01/420от 3 июня 2009 г. № 03-04-05-01/417 и от 21 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/123.

В то же время ФНС России придерживается другой точки зрения (письма от 30 ноября 2009 г. № 3-5-04/1749от 25 июня 2009 г. № 3-5-04/888). Специалисты налоговой службы считают, что человек, чья доля в вычете составила 0 процентов, не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет. Поэтому он вправе получить его при последующей покупке жилья.

Однако в связи с наличием разъяснений Минфина России, в которых изложен другой подход, следование указанной точке зрения может повлечь отказ налоговой инспекции в предоставлении имущественного налогового вычета в такой ситуации.

  1. Из рекомендации
    Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга
  2. Из рекомендации
    • квартиру;
    • комнату;
    • жилой дом (в т. ч. жилой блок в таунхаусе). В данную группу входят также дома, не оконченные строительством;
    • доли в них;
    • земельный участок для строительства собственного жилья;
    • земельный участок под приобретенным жилым домом (долями в нем).
    • расходы на приобретение или строительство имущества;
    • сумма процентов по займам (кредитам), взятым у российских организаций и предпринимателей на приобретение (строительство) имущества, или сумма процентов по кредитам банков на рефинансирование (перекредитование) прошлых кредитов, взятых на эти цели.
  3. Из рекомендации
    • кредит (заем) выдан российской организацией или предпринимателем;
    • кредит (заем) выдан именно на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (целевой кредит (заем));
    • кредит (заем) израсходован на приобретение (строительство) жилья, земельного участка;
    • сумма процентов, предъявленных к имущественному вычету, уплачена российской организации или предпринимателю.
    • человек ранее получил вычет в части расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка, но не включил в сумму вычета проценты по кредиту на приобретение этого жилья. Для получения вычета нужно подать повторное заявление на сумму фактически уплаченных процентов по кредиту начиная с даты уплаты;
    • человек не использовал налоговый вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка. То есть неважно, в какой очередности заявлять вычет: сначала на расходы по приобретению, а потом на проценты, или наоборот;
    • человек начал платить проценты по кредиту раньше, чем получил свидетельство о регистрации права собственности на жилье (земельный участок). То есть в составе вычета можно учесть сумму процентов по кредиту, которые уплачены в период до приобретения права на вычет.
  4. Из рекомендации

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

В каком размере можно получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка (в редакции, действующей по 31.12.2013 г.)

Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно не только у работодателя, но и в налоговой инспекции. Для этого покупателю нужно обратиться в налоговую инспекцию по местожительству (п. 2 ст. 220 и п. 2 ст. 229 НК РФ).

Преимущества и недостатки такого способа получения вычета приведены в таблице.

Документы для вычета

Для получения вычета в налоговую инспекцию необходимо представить:

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.89%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.78%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.78%
  • в программе БухСофт 5.33%
  • в других бухгалтерских программах 19.11%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.44%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.67%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль