Как вернуть излишне уплаченные штрафы

63

Вопрос

Компания применяет УСН доходы минус расходы. В течении 2014 года уплачивала авансовые платежи на КБК доходы минус расходы, но по результатам года вышли на минимальный налог. В 2015 году 31 марта сдали декларацию по упрощенке за 2014 год, в которой была допущена ошибка в строке минимального налога отразили к уплате 0,00 руб, также 31 марта был уплачен остаток начисленного налога в бюджет, но уже на КБК минимального налога. 01 апреля в ИФНС было предоставлено письмо о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога. 03 апреля была сдана уточненная декларация, в которой отразили верно сумму к уплате минимального налога. ИФНС выставила акт в июле месяце, в котором говориться о штрафе 20 %. ИФНС утверждает, что на 03 апреля была недоимка по минимальному налогу и поэтому выписывают штраф, т.к. зачет платежей ИФНС прошел 09 апреля 2014. Мы не согласны со штрафом, т.к. остаток платежа был перечислен вовремя 31 марта, письмо о зачете платежей с доходы минус расходы на минимальный налог было предоставлено в ИФНС и принято с отметкой 01 апреля. Написали письмо возражение. Нашли письмо Минфина от 04.02.13 г. № 03-02-07/1/2279, в котором прописано, что если у налоговой были сведения о зачете платежей, то нет обоснований для наложения штрафа. На какие еще письма Минфина можно положиться, компания вовремя уведомила налоговую о зачете платежей, до уточнения налоговой декларации.

Ответ

К сожалению, нам о таких письмах неизвестно.

Более того, действия ИФНС правомерны, так как организация не привлекается к ответственности по статье 122 НК РФ при условии, что до подачи уточненной декларации она уплатила недоимку по налогу и пени. При этом, если организация зачитывает в счет недоимки переплату она должна подать заявление о зачете. Срок рассмотрения заявления – 10 дней. То есть, если организация планирует зачесть налог 31 марта, то она должна была подать заявление за 10 дней до этой даты.

Таким образом, по состоянию на 31 марта у организации имеется недоимка, так как ИФНС провела зачет 09.04 в соответствии с действующими нормами законодательства.

Указанное Вами письмо Минфина России не является нормативным документом. Более того, неизвестно, что имеется ввиду под фразой «с учетом имеющихся у налоговых органов сведений о наличии сумм излишне уплаченных этим налогоплательщиком налогов, подлежащих зачету (возврату)», так как до вынесения решения о зачете (которое вынесено 9 апреля), право на зачет суммы не подтверждено.

Таким образом, Вы можете, конечно, воспользоваться данным письмом, но вряд ли в досудебном порядке Вы сможете отменить штраф, скорее всего, Вам придется судиться, так как налог считается уплаченным со дня вынесения инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ), то есть у Вас на момент подачи декларации он не считается уплаченным.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как вернуть или зачесть излишне уплаченные (взысканные) суммы – налоги, пени, штрафы

В течение какого срока можно заявить

Заявление о зачете организация может подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Главбух советует: если планируете зачесть переплату в счет предстоящих платежей (по тому же или другому налогу), то заявление о зачете лучше подать заблаговременно. Как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату.

Налог считается уплаченным со дня вынесения инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). В свою очередь, инспекция принимает решение в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит от организации заявление о зачете (п. 4 ст. 78 НК РФ). Если подать заявление слишком поздно (например, накануне или в последний день уплаты налога, в счет которого планируется зачесть переплату), то проверяющие могут не успеть с зачетом.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.93%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.49%
  • КБК по минимальному налогу 21.69%
  • срок сдачи СЗВ-М 53.17%
  • электронные больничные 26.1%
  • электронный иск в суд 16.51%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.03%
  • уплата налога за третьих лиц 50.1%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль