Нужно ли включать в доходы при упрощенке средства, внесенные предпринимателем на расчетный счет?

217

Вопрос

ИП с наемными работниками применяет два спецрежима: УСН-доходы и патент. Наличная выручка от торговли подпадает под патент. Безналичный доход – под налогообложение по УСН доходы. Также, ежеквартально суммируется доход по УСН (банк) и, в пропорции, потенциально возможный к получению доход от патентной деятельности (не фактический по КУДиР), и, за минусом 300 000 руб. облагается ставкой 1%, уплачивается в ПФР. В процессе хоздеятельности ИП возникает необходимость пополнять р/счет для оплаты коммунальных платежей, страховых взносов по ЗП и т.д. Верно ли, что наличные денежные средства, полученные от розничной торговли по патенту, которыми пополняется р/счет ИП для текущих безналичных расчетов, не должны облагаться налогом по ставке 3% УСН-доходы?

Ответ

Собственные средства, внесенные предпринимателем на расчетный счет, доходами от бизнеса не являются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому платить минимальный налог по упрощенке с них не требуется. Так же считает и Минфин России (письмо от 08.07.09 № 03-11-09/241).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

1.Статья: Мы оспорили доначисления в связи с переквалификацией доходов

Во время выездной налоговой проверки полученные индивидуальным предпринимателем денежные средства в виде займов, а также зачисленные им на расчетный счет средства были признаны выручкой. Проверяющие указали, что такие суммы должны учитываться в составе налоговой базы по единому налогу при применении УСН. Предприниматель выбрал объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Однако при определении налоговой базы инспекторы не установили сумму расходов, которые корреспондируют соответствующей сумме доходов. При подаче возражений на акт мы решили, что перспективнее оспаривать не сам факт зачисления займов в состав выручки, а расчет недоимки – доказать, что сумма доначислений неверна. В результате доначисления в сумме 3 млн рублей, пени и штрафы по данному эпизоду были сняты.*

Налоговики посчитали внесенные ИП на собственный счет деньги выручкой, не отраженной в составе доходов. Предприниматель не представил по требованию налогового органа книгу учета доходов и расходов, так как не вел ее. Вследствие чего проверить правильность отражения дохода проверяющие не смогли и руководствовались при доначислениях банковскими документами.*

Предприниматель в течение 2009 года самостоятельно внес на счет денежные средства в сумме 1,8 млн рублей. Основанием зачисления в банковских документах указано «пополнение счета от предпринимательской деятельности» и «торговая выручка». На этом основании налоговики квалифицировали зачисления как доход от реализации товаров (работ, услуг).*

текст возражений

«Данные денежные средства не являются доходом от реализации товаров (работ, услуг). Это собственные средства предпринимателя, внесенные на свои расчетные счета в качестве пополнения оборотных средств. Они не могут считаться доходом от предпринимательской деятельности и учитываться при определении налоговой базы.*

При этом формулировка наименования операции “торговая выручка” не соответствует действительной природе внесенных средств. Это устойчивое выражение используется для упрощения взаимоотношений с банком при внесении собственных денежных средств на расчетный счет. Внесение денег с комментарием “пополнение счета от предпринимательской деятельности” тем более не должно рассматриваться как получение дохода налогоплательщиком. Само название указывает на факт внесения предпринимателем собственных средств на счет в целях ведения предпринимательской деятельности. У инспекции отсутствуют сведения, доказывающие факт проведения сделок, по которым могла быть получена эта выручка.

Таким образом, налоговый орган неправомерно квалифицировал в качестве доходов, полученных предпринимателем, сумму в размере 1,8 млн рублей. Это привело к неправильному определению налоговой базы и неправомерному начислению единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН».*

ЖУРНАЛ «ПРАКТИЧЕСКОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ», № 3, МАРТ 2014

2.Статья: Личные деньги предпринимателя освобождены от упрощенного налога

Иван Жилин, эксперт «УНП»

«…Веду учет у индивидуального предпринимателя. Он применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В 2013 году наемных работников и деятельности не было. Но чтобы сохранить за собой склад, предприниматель пополнял счет собственными средствами и оплачивал аренду. Взносы и авансы по налогу он не платил. Надо ли перечислить налог и фиксированные платежи в фонды?..»*

— Из письма главного бухгалтера Анны Комаровой, г. Хабаровск

Анна, заплатить фиксированные платежи в фонды надо, а минимальный налог нет.

Фиксированные взносы необходимо платить, даже если предприниматель не получал доходы от своего бизнеса. Взносы рассчитывают исходя из федерального МРОТ. В 2013 году он составлял 5205 рублей. Поэтому заплатить потребуется 32 479,2 рубля в ПФР и 3185,46 рубля в ФФОМС. Срок перечисления взносов — не позднее 31 декабря 2013 года (п. 1 ст. 14 и п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Так как предприниматель этот срок пропустил, теперь взносы необходимо перечислить вместе с пенями. Пени составляют 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки.

Минимальный налог при упрощенке с объектом «доходы минус расходы» надо платить в размере 1 процента от предпринимательских доходов. Собственные средства, внесенные предпринимателем на расчетный счет, доходами от бизнеса не являются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому платить минимальный налог не требуется. Так же считает и Минфин России (письмо от 08.07.09 № 03-11-09/241).*

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.27%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.76%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.76%
  • в программе БухСофт 5.29%
  • в других бухгалтерских программах 18.94%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.33%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.64%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль