Как заказчику оформить и отразить в бухучете реализацию услуг через посредника

74

Вопрос

Мы управляющая компания многоквартирного дома, заключила агентский договор с РКЦ по сбору, начислению денежных средств с населения за коммунальные услуги. Население оплачивает на расчетный счет РКЦ за коммунальные услуги. Ресурсоснабжающие организации выставляет в наш адрес счета за коммунальные услуги, а оплату за коммунальные услуги на прямую перечисляет РКЦ к ним на расчетный счет, к нам денежные средства на счет не поступают. Как эту операцию оформить правильно по бухучету? что делать нам со счетами, которые предъявляют нам ресурсники? Как вести учет?

Ответ

Сразу отметим. Поскольку РКЦ занимается сбором средств с населения в пользу Вашей организации, то на правоотношения, возникающие из оговора, распространяются нормы Федерального Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ (далее – Закон). Это накладывает определенные ограничения на деятельность по приему платежей, в частности:

- исполнение обязательств оператора по приему платежей перед поставщиком по осуществлению соответствующих расчетов должно обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком, страхованием риска гражданской ответственности за неисполнение обязанности по осуществлению расчетов с поставщиком или другими способами, предусмотренными договором об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц. (п. 4 ст. 4 Закона);

- оператор должен встать на учет в Росфиннадзор (п. 5 ст. 4 Закона);

- платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов (п. 14 ст. 4 Закона);

- поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами (п. 18 ст.4 Закона).

- платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) (п. 15 ст. 4 Закона).

На последнем требовании остановимся подробнее. Если РКЦ из собранных средств напрямую рассчитывается с ресурсоснабжающими организациями, то получается, что деньги поставщику (т.е. Вам) перечисляются оператором(т.е. РКЦ) не в полном объеме, что является нарушением Закона. Также как указано выше, придется открыть специальный счет поставщика.

Учитывая все вышеизложенное, рекомендуем посоветоваться по данному вопросу с Вашими юристами.

Что касается бухучета. Поскольку договор относится к посредническим, а Вы являетесь заказчиком, то в бухучете необходимо сделать следующие записи:

В момент предоставления отчета о начислениях и сборах от РКЦ.

Дебет 62 Кредит 90-1

- отражены выручка от оказания услуг по управлению МКД

Дебет 90-2 Кредит 20

- списана себестоимость услуг

Дебет 76(РКЦ) Кредит 62

- отражена оплата, поступившая в РКЦ от собственников

Дебет 20 Кредит 76(РКЦ)

- учтены расходы на посредническое вознаграждение

Дебет 60 Кредит 76(РКЦ)

- погашена задолженность перед РСО через РКЦ

В момент поступления средств от РКЦ:

Дебет 51 Кредит 76 (РКЦ)

- поступили средства от РКЦ

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как заказчику оформить и отразить в бухучете реализацию товаров (работ, услуг) через посредника. Бухучет: посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

После передачи товаров (работ, услуг) на дату их реализации посредником:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) по посредническому договору;

Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)
– списана себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 62
– отражена задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника).

На дату поступления оплаты от посредника:

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– получены от посредника денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) (за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых по договору расходов);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).*

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.43%
  • Да, с фондом 30%
  • Да, с инспекцией и фондом 10%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.57%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль