Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов

56

Вопрос

ИП занимается оказанием транспортными услугами. ЕНВД, у него как у физического лица есть две грузовые машины, а работает по ИП только одна, налоговая заставляет платить налог ЕНВД как за 2 машины, правомерно ли это?

Ответ

Согласно положениям главы 26.3 НК РФ «вмененку» в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов индивидуальные предприниматели могут применять, если используют для этих целей не более 20 транспортных средств. При этом учитываться будут как собственные, так и арендованные (взятые в лизинг) транспортные средства вне зависимости от их эксплуатационного состояния (используемые в деятельности или находящиеся в ремонте). К указанным транспортным средствам не относятся имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта. Об этом говорится в Письме Минфина России от 22.02.2008 № 03-11-04/3/87. Таким образом, требование налоговой не правомерно.

Обоснование

Из правовой базы

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.02.2008 № 03-11-04/3/87

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо по вопросу применения норм главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке пассажиров и грузов, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
В целях применения главы 26.3 Кодекса под указанными услугами следует понимать платные услуги по перевозке пассажиров и грузов, классифицированные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года № 163, по кодам услуг 021520-021553, 022500, оказываемые физическим лицам и хозяйствующим субъектам на основе заключенных договоров перевозки.
Обращаем внимание, что согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Статьей 615 ГК РФ установлено, что арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами.
При этом согласно статье 665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.
Таким образом, под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе, по договору лизинга и субаренды, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
К указанным транспортным средствам не относятся имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.
Исключением являются автотранспортные средства, которые используются налогоплательщиком одновременно и для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, и для собственных хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.
Также обращаем внимание, что автокраны относятся к строительной и дорожной технике (экскаваторы, автогрейдеры, асфальтоукладчики, автокраны и т.д.), которая в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359, учитывается в подразделе "Машины и оборудование" (код 14 0000000), а не в подразделе "Средства транспортные" (код 15 0000000).
В связи с чем, автокраны не относятся к автотранспортным средствам и, соответственно, данные машины, а также иное подъемно-транспортное оборудование и автотранспортные средства, используемые в целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, не подлежат учету при определении предельного количества транспортных средств, установленного статьей 346.26 Кодекса.

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 3, Май - Июнь 2011

ИП оказывает автотранспортные услуги. Когда платить ЕНВД

Разрешено иметь не более 20 автотранспортных средств

Согласно положениям главы 26.3 НК РФ «вмененку» в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов индивидуальные предприниматели могут применять, если используют для этих целей не более 20 транспортных средств. При этом учитываться будут как собственные, так и арендованные (взятые в лизинг) транспортные средства вне зависимости от их эксплуатационного состояния (используемые в деятельности или находящиеся в ремонте). Об этом сказано в письмах Минфина России от 02.02.2010 № 03-11-11/24, от 26.01.2010 № 03-11-06/3/10, от 31.07.2009 № 03-11-09/270 и от 22.02.2008 № 03-11-04/3/87.

Кроме того, в общее количество будут включаться только те транспортные средства, которые непосредственно предназначены для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов и соответствуют понятию, приведенному в статье 346.27 НК РФ.

Рассмотрим указанные два условия подробнее.

На основании письма Минфина России от 21.02.2006 № 03-11-04/3/97 предназначение транспортных средств можно определить, руководствуясь техническими документами (паспорт транспортного средства, свидетельство о регистрации транспортного средства, инструкция по эксплуатации транспортного средства), распорядительными документами (приказы, распоряжения индивидуального предпринимателя), договорами на перевозку пассажиров и грузов и т. п. Если из указанных документов следует, что транспортные средства используются не для перевозки пассажиров и грузов, а иных целей (например, для собственных нужд или служебных поездок), то они при определении общего количества не учитываются. Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 06.03.2008 № 03-11-04/3/106 и от 26.11.2007 № 03-11-04/3/459.

Согласно статье 346.27 НК РФ к транспортным средствам в целях уплаты ЕНВД относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов. К ним относятся автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.21%
  • рост лимитов по УСН 50.99%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.96%
  • электронные больничные 26.09%
  • электронный иск в суд 16.6%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.49%
  • уплата налога за третьих лиц 50.2%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль