Как отразить в налоговом учете передачу страховой компании права собственности на автомобиль

64

Вопрос

Наша фирма на УСН (доходы минус расходы). В 2013 году был заключен договор финансовой аренды (лизинг) на автомобиль стоимостью 3754694 рубля. Лизинговые платежи мы оплачивали согласно графика в течении 2013-2014 годов. Последний лизинговый платеж был произведен в мае 2014 года, а в июне 2014 года была оплачена выкупная стоимость, и это был последний платеж. Согласно условия договора выкупная стоимость составляет 206627 рублей и по этой стоимости мы оприходовали а/м на 01 счет. Лизинговые платежи учитывали в составе расходов при расчете единого налога по УСН. Застраховали ОСАГО и КАСКО. А в июле 2014 года а/м попала в ДТП и восстановлению не подлежит. Страховая компания, как и предусмотрено по договору, забрала годные остатки, а нашей фирме выплатила страховое возмещение. Полученное страховое возмещение мы включаем в доходы. Прошу Вас дать консультацию, восстанавливать ли лизинговые платежи (финансовая аренда) за 2013 и 2014 год для налога по УСН, или восстановлению в расходах подлежит только выкупная стоимость а/м в сумме 206627 рублей? (Три года с момента приобретения не прошло).

Ответ

Необходимо восстановить расходы в размере выкупной стоимости а/м в сумме 206627 рублей. В случае утраты, гибели застрахованного имущества организация вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика для получения от него страховой выплаты в размере полной страховой суммы. То есть передача страховщику не подлежащего восстановлению транспортного средства является по своей сути возмездной передачей имущества и, следовательно, признается реализацией основного средства.

1. Рекомендация:Как пересчитать единый налог при упрощенке, если основное средство (нематериальный актив) было реализовано до истечения нормативных сроков

Сумму единого налога необходимо пересчитать, только если до истечения нормативных сроков организация реализует или передает основное средство* (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Реализацией основного средства признается переход права собственности на него от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ). Передачей основного средства считается переход права на объект от обладателя к приобретателю (ст. 224 ГК РФ).

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении последствия ДТП с автомобилем организации

Ситуация: как отразить в налоговом учете передачу страховой компании права собственности на автомобиль, не подлежащий восстановлению. Страховщик полностью выплатил страховую сумму по договору

Передачу права собственности на не подлежащий восстановлению автомобиль отразите как продажу основного средства.*

Это объясняется следующим.

В случае утраты, гибели застрахованного имущества организация вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика для получения от него страховой выплаты в размере полной страховой суммы (п. 5 ст. 10 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1). То есть передача страховщику не подлежащего восстановлению транспортного средства является по своей сути возмездной передачей имущества и, следовательно, признается реализацией основного средства* (ст. 39 НК РФ).

Таким образом, полученную страховую сумму разделите на две составляющие:*
– страховое возмещение, которое получила бы организация, не передавая право собственности на автомобиль (эта сумма должна быть прописана в договоре страхования);
– оплата за передаваемые права на имущество.

Данный порядок подтверждается постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 1 августа 2011 г. № 09АП-16300/2011-АК.

Страховое возмещение включите в состав внереализационных доходов* (п. 3 ст. 250 НК РФ). О порядке признания данного дохода см. подробнее Как отразить в бухучете и при налогообложении последствия ДТП с автомобилем организации.

Доход от реализации автомобиля определите по формуле:

Доход от реализации автомобиля = Сумма страхового возмещения, которая получена при передаче права собственности на автомобиль страховой компании Сумма страхового возмещения, которая могла быть получена без передачи права собственности на автомобиль страховой компании


Такой порядок следует из пунктов 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль