Как оформлять скидку в бухгалтерском учете при УСН

39

Вопрос

Получили от поставщика счет-фактуру на товар и в ней же, вместе с товаром, указана отдельной строкой скидка (в т.ч НДС). Эта скидка идет во внереализационный доход или нет? И как мне оприходовать товар с этой скидкой: уменьшить количество товара или цену товара? Пересмотрели весь интернет, консультировались, у всех мнения расходятся, кто-то говорит что скидка не является внереализ.доходом, а лишь уменьшает сумму выручки, а кто говорит, что является внереализ.доходом.

Ответ

Если вы применяете УСН с объектом налогообложения доходы, то при получении скидки никаких записей в налоговом учете делать не нужно. Полученные деньги не увеличат налоговую базу, поскольку это всего лишь возврат ваших же денег. Экономическая выгода у вас в связи с этим не возникает. Значит, нет и дохода (ст. 41 НК РФ).

У тех, кто учитывает расходы на УСН, корректировки в налоговом учете возможны. Так, если товары, на которые получена скидка, вы уже списали в налоговом учете, надо исключить из расходов сумму предоставленной скидки. Для этого в раздел I Книги учета по УСН внесите информацию об уменьшении расходов за текущий период на сумму скидки, сделав запись со знаком «минус» в графе 5. Основанием будет документ об изменении цены товара. При этом, если товар был куплен с НДС и «входной» налог вы отразили в Книге учета отдельной строкой, не забудьте откорректировать и его. Основанием для этого будет уже корректировочный счет-фактура, полученный вами от продавца.

Статья: Как оформлять скидку в бухгалтерском и налоговом учете при УСН

Если вы — покупатель и вам дают скидку

Документальное оформление. Получите от продавца документ на изменение стоимости приобретенных вами товаров. Например, акт, уведомление или двустороннее соглашение. На основании подобного документа внесите в учет необходимые поправки, о которых мы расскажем ниже. Также при покупке с НДС поставщик должен выставить вам корректировочный счет-фактуру, который вам также понадобится для целей учета.

Бухучет. Здесь возможно несколько ситуаций. Так, товар вы могли принять на учет, но еще не реализовать. Тогда правки будут минимальны, поскольку нужно скорректировать только стоимость оприходованных ценностей записью сторно:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— уменьшена стоимость приобретенного товара на сумму полученной скидки.

Если товар приобретен в текущем году и уже реализован, то надо корректировать не только оприходование, но и списание товара. То есть, помимо указанной выше проводки, будет еще одна:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— уменьшена себестоимость реализованных товаров в части полученной скидки.

В ситуации, когда товар был куплен и реализован в прошлом году, а скидка получена в текущем, сделайте единственную запись:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

Обратите внимание

Бухгалтерский учет скидки у покупателя зависит от того, продан уже купленный товар или нет.

— отражена полученная скидка по товарам, приобретенным и списанным в прошлом году.

Налоговый учет. Если вы применяете УСН с объектом налогообложения доходы, то при получении скидки никаких записей в налоговом учете делать не нужно. Полученные деньги не увеличат налоговую базу, поскольку это всего лишь возврат ваших же денег. Экономическая выгода у вас в связи с этим не возникает. Значит, нет и дохода (ст. 41 НК РФ).

У тех, кто учитывает расходы на УСН, корректировки в налоговом учете возможны. Так, если товары, на которые получена скидка, вы уже списали в налоговом учете, надо исключить из расходов сумму предоставленной скидки. Для этого в раздел I Книги учета по УСН внесите информацию об уменьшении расходов за текущий период на сумму скидки, сделав запись со знаком «минус» в графе 5. Основанием будет документ об изменении цены товара. При этом, если товар был куплен с НДС и «входной» налог вы отразили в Книге учета отдельной строкой, не забудьте откорректировать и его. Основанием для этого будет уже корректировочный счет-фактура, полученный вами от продавца. *

Если ценности вы еще не списывали на расходы, вы их сразу спишете по новой стоимости, то есть с учетом предоставленной вам скидки.

Пример 2. Учет «упрощенцем» полученной скидки

ООО «Парус», работающее на УСН с объектом доходы минус расходы, в феврале 2014 года купило партию товара на сумму 140 000 руб. В том же месяце товар был оплачен поставщику в полном объеме и перепродан. В марте 2014 года продавец предоставил обществу 15-процентную скидку на товар, о чем 5 марта был составлен акт. Излишне полученную сумму в размере скидки поставщик вернул обществу на его расчетный счет в тот же день. Бухгалтер сделал в учете записи.

В феврале:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 140 000 руб. — отражена стоимость приобретенного товара;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 140 000 руб. — отражена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— 140 000 руб. — списана себестоимость реализованных товаров.

В марте:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 21 000 руб. (140 000 руб. × 15%) — откорректирована стоимость приобретенного товара на сумму полученной скидки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— 21 000 руб. — уменьшена себестоимость реализованных товаров в части полученной скидки;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60

— 21 000 руб. — получена излишне уплаченная сумма в размере скидки.

Нюансы, требующие особого внимания

Если продавец предоставляет скидку после оформления всех отгрузочных документов, исправлять их не нужно. Это не предусмотрено законом.

Для учета скидки достаточно составить соглашение об изменении цены товара или односторонний документ от имени поставщика о предоставлении скидки. Также продавец выписывает корректировочный счет-фактуру, если товар был продан с НДС.

Чтобы отразить скидку в бухучете, продавец сторнирует выручку. А покупатель — стоимость учтенного товара.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.13%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.58%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.58%
  • в программе БухСофт 4.74%
  • в других бухгалтерских программах 20.16%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 13.04%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.77%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль