Вправе ли компания списать затраты на дисконтные карты

216

Вопрос

Можно ли учесть расходы на изготовление дисконтных карт, которые будут использоваться для пациентов медицинского центра, как расходы, уменьшающие налоговую базу при упрощенке (Доходы-расходы). 

Ответ

Да, можно в качестве нормируемых рекламных затрат на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, поскольку при расчете единого налога рекламные расходы учитываются по правилам статьи 264 Налогового кодекса РФ. Такое требование предусмотрено пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Компания вправе списать затраты на дисконтные карты

«…В целях повышения интереса к нашей компании выдаем клиентамдисконтные карты. Вправе ли мы учесть затраты на распространение такихкарт в расходах по налогу на прибыль?..»

— Из письма главного бухгалтера Геннадия Ларина, г. Санкт-Петербург

Геннадий, компания вправе учесть затраты, но только в пределах 1 процента от выручки.

Налоговый кодекс устанавливает перечень расходов на рекламу, которые можно списать. Стоимость рекламы, названной в перечне (участие в выставках, рекламные стенды и т. п.), компании вправе списывать в полном объеме. А другие расходы — в пределах 1 процента от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ). Затраты на программы лояльности, включая распространение дисконтных карт, прямо не поименованы в этом перечне. Поэтому их можно списать, но в пределах 1 процента от выручки (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Чиновники это подтверждают (письмо Минфина России от 05.07.12 № 03-03-06/2/74).*

2. Дисконтные карты: порядок учета

Основной задачей любого бизнеса является повышение рентабельности и получение прибыли. В погоне за дополнительной прибылью индивидуальные предприниматели используют различные средства. Так, например, чтобы привлечь новых клиентов, а также удержать старых, покупателю предлагается приобрести товар по более выгодной цене. Для этого и выпускают дисконтные карты.

Дисконтная карта – это средство, гарантирующее получение потребителем скидки в торговых точках продавца, при соблюдении правил использования такой карты.*

Далее рассмотрим, какими бывают дисконтные карты.

Виды дисконтных карт

Дисконтные карты могут быть простыми и накопительными.

Простая дисконтная карта предусматривает право покупателя на скидку фиксированного размера. В данном случае не имеет значения, на какую сумму приобретается товар.

Простая дисконтная карта не позволяет вести учет покупок и предоставленных скидок.

В свою очередь накопительная дисконтная карта содержит подробные данные о накопленных клиентом скидках.

При осуществлении покупки кассовый аппарат дает команду на уменьшение стоимости покупки в зависимости от накопленной скидки. При этом автоматически производится запись о новых покупках, которые и позволяют увеличивать размер скидки. Обычно накопительные дисконтные карты делают в виде карт с магнитной полосой либо со штрихкодом.

Самой современной является дисконтная карта в виде смарт-карты, которая позволяет:

  • хранить данные обо всех покупках за определенный период времени на самой карте;
  • хранить данные о клиенте;
  • записывать на карту призы, бонусы, льготы и т. п., предоставляя клиенту право делать бесплатные покупки (например, в конце года);
  • вводить со временем дополнительные функции по желанию фирмы.

Также дисконтные карты принято различать по форме распространения, а также по типу скидок, предоставляемых покупателям.

В зависимости от формы распространения выделяют следующие дисконтные карты:

  • выдаваемые во время рекламных акций, проводимых с целью увеличения числа постоянных покупателей. Владелец такой дисконтной карты получает право в течение определенного времени пользоваться скидками, приобретая товар у предпринимателя;
  • выдаваемые покупателям при приобретении в конкретном магазине товара на определенную сумму за установленный период времени или единовременно;
  • выдаваемые покупателю товаров определенного производителя.

По типу скидок, предоставляемых покупателям, дисконтные карты бывают:

  • с фиксированной скидкой в процентах от суммы оплаты;
  • с накопительной скидкой;
  • с льготами и преференциями на право первоочередного приобретения редких или коллекционных товаров;
  • абонементными (пользователь осуществляет предоплату (аванс) за товар или услугу, а потом постепенно расходует свои деньги, или получает расширенный пакет услуг, или товары со скидкой);
  • бонусные (чтобы получить скидки, бонусы или подарки, пользователь должен набрать определенное условиями количество очков).

Процесс выпуска дисконтных карт

Индивидуальный предприниматель сам определяет вариант выпуска и распространения дисконтных карт.

Действующим законодательством не установлено ограничений по содержанию информации, размещаемой на дисконтных картах. Однако обычно на них указываются сведения об эмитенте и об условиях пользования, на которые может рассчитывать клиент.

Сегодня успешно используются два способа выпуска дисконтных карт:

  • эмитирование самим индивидуальным предпринимателем;
  • выпуск дисконтной системой, к программе которой присоединяется предприниматель.

Суть эмитирования собственных карт состоит в том, что индивидуальный предприниматель заказывает и оплачивает изготовление дисконтных карт сторонней организации.

Присоединение коммерсанта к уже действующей дисконтной системе позволяет ему избежать затрат на эмиссию и обслуживание дисконтных карт. Все затраты, в том числе по проведению рекламной кампании и распространению дисконтных карт, берет на себя организатор дисконтной системы. Для присоединения к дисконтной системе коммерсанту следует уплатить вступительный взнос. Впоследствии за оказанные ему услуги предприниматель уплачивает ежемесячные фиксированные платежи или проценты с продаж по дисконтным картам.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, затраты на эмитирование дисконтных карт могут учесть в составе расходов на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Одно условие, которое должно при этом выполняться, – дисконтные карты должны продаваться покупателям (клиентам).

Вопрос учета расходов на изготовление дисконтных карт в случае, когда коммерсант выдает их покупателям (клиентам) безвозмездно, спорный.

С одной стороны, список учитываемых при расчете налога по УСН расходов является закрытым. Затраты на приобретение дисконтных карт в нем отсутствуют (ст. 346.16 НК РФ).

С другой стороны, расходы, предусмотренные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, признаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Затраты на приобретение дисконтных карт являются экономически обоснованными, документально подтвержденными и, как было сказано выше, направлены на получение дохода.

Кроме того, расходы, поименованные в подпунктах 5–7, 9–21, 34 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263–265 и 269 НК РФ. Таким образом, затраты на изготовление дисконтных карт индивидуальные предприниматели при исчислении налога по УСН вправе учесть в качестве расходов на рекламу в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.*

Аналогичным порядком должны руководствоваться и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 18.42%
  • Да, с фондом 28.95%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.53%
  • Нет, сверку еще не проводили 42.11%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль