Уточненный расчет по форме 4 ФСС

670

Вопрос

Выяснилось, что у нас в 2012-2014 годах начислялись больничные листы по болезням самих сотрудников и также их детей. По некоторым больничным листам следующая ситуация: больничный выписан на 10 дней, а у нас оплачено 6 дней к примеру. И потом все эти больничные не отражены в расчете 4-ФСС ни в разделе 1 таб 1 и 2. Отражены онитолько в таб 3 и в таб 6 как не облагаемые взносы. На них не начислялись ни 2,9% ни % от НС. У нас планируется проверка, как быть в данной ситуации? Можно ли сдавать уточненные расчеты по 4-ФСС за 3 года и как доначислять больничные по работникам которые уже уволены или так уже оставлять все. 

Ответ

За невыплату (несвоевременную выплату) пособия по временной нетрудоспособности организация несет административную ответственность. Но вынести решение о наложении санкций может либо трудовая инспекция, либо прокуратура или суд (при обращении в эти структуры сотрудников, не получивших пособия в полном объеме).

Если работники уже уволены, то доначислять им пособие смысла нет.

ФСС будет проверять обоснованность возмещения заявленных расходов. Так как возмещение заявлено не было, то вряд ли у ФСС возникнут по этому поводу претензии (можно сказать, что были ошибки в больничных листах, либо вовсе больничного не было, поэтому сразу знали, что ФСС откажет в возмещении, и даже не пытались обращаться).

Но вот тот факт, что на выплаченные (пусть и неправильно) пособия не были начислены страховые взносы, однозначно привлечет внимание проверяющих. Верховный суд РФ в подтверждение заявлений Соцстраха в Определении от 29.08.2014 № 301-ЭС14-253 высказал свою позицию, что неверно назначенное пособие не имеет статуса страховой выплаты по обязательному социальному страхованию. Оно не является пособием и должно быть включено в базу для начисления страховых взносов.

Поэтому самым простым решением создавшейся ситуации видится начисление и уплата с этих сумм страховых взносов и пеней.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года пени начисляются в том числе и за день погашения задолженности (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Пени нужно перечислить одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 7 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Отказать в принятии уточняющих расчетов 4-ФСС отделение соцстраха не вправе. Тем не менее на практике это происходит довольно часто. Выходом может быть отправление корректировки в электронном виде с приложением сопровождающего письма. Во избежание санкций уплатите взносы и пени до подачи «уточненок».

Производственный календарь на 2017 год: скачайте PDF файл или распечатайте на принтере.

Облагать ли страховыми взносами пособия, не принятые к зачету

Cтраховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно уменьшить на суммы пособий (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

Почему фонд не принимает к зачету пособия

Специалисты отделений ФСС РФ не принимают к зачету пособия (подп. 4 п. 1 ст. 4.2 Закона № 255-ФЗ), в частности, если пособия:

  • - назначены с нарушением законодательства (например, если неправильно рассчитан средний заработок);
  • - не подтверждены документами (например, отсутствует свидетельство о рождении ребенка или больничный лист);
  • - начислены на основании неправильно оформленных документов (врач неправильно написал ФИО или место работы).

Правда, фонд вправе дать компании возможность исправить ошибки в оформлении больничного в ходе проверки (п. 61 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 № 81).

По поводу того, облагаются ли суммы таких пособий страховыми взносами, существовало две точки зрения.

Аргументы уполномоченных ведомств: взносы начислять

Государственные пособия, начисленные в соответствии с законодательством РФ, освобождены от обложения страховыми взносами (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Пособия, назначенные с нарушением, не могут считаться страховыми выплатами. Следовательно, их нельзя отнести к суммам, не облагаемым страховыми взносами на основании пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19.

Выдача такого пособия приравнивается к обычной выплате в рамках трудовых отношений. На нее надо начислять страховые взносы (письмо Минтруда России от 03.09.2014 № 17-3/ООГ-732).

Арбитражная практика показывает, что ФСС РФ также настаивает на начислении взносов на случай травматизма на сумму невозмещенного пособия (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, Определение ВАС РФ от 05.08.2011 № ВАС-8118/11 по делу № А76-14882/2010-41-443).

Есть решения судов: непринятое пособие взносами не облагается

Суды могут не согласиться с приведенным выше мнением. Например, в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 28.11.2014 № Ф09-8045/14 судьи рассмотрели такую ситуацию.

Компания выплатила работникам пособия по временной нетрудоспособности. Но больничные были оформлены неправильно и был нарушен порядок их выдачи. ФСС РФ отказал в возмещении данных сумм, а ПФР начислил на них страховые взносы.

Судьи же пришли к выводу, что допущенные ошибки не опровергают факта нетрудоспособности работника и влекут лишь отказ фонда в принятии расходов к зачету, но не отказ в выплате пособия. В данном случае сам по себе отказ не изменяет социальную природу непринятых расходов, если ФСС РФ не принимает суммы пособий к зачету, доначислять на них страховые взносы оснований нет.

Опосредованно такой вывод можно сделать из постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 14.10.2014 № А65-6936/2014.

Верховный суд РФ: взносы начислять!

Окончательно разногласия в этом вопросе устранил Верховный суд РФ в Определении от 29.08.2014 № 301-ЭС14-253).

Бухгалтер неверно рассчитал средний дневной заработок работницы для выплаты пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком, что повлекло излишнее возмещение из ФСС РФ.

Суд указал, что спорная сумма не имеет статуса страховой выплаты по обязательному социальному страхованию. Она не является пособием и должна быть включена в базу для начисления страховых взносов.

Обратите внимание: даже после выхода Определения от 29.08.2014 № 301-ЭС14-253 некоторые суды еще выносят решения, идущие вразрез с позицией ВС РФ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.10.2014 № А27-2092/2014). Но полагаться на такую арбитражную практику рискованно. Она противоречит позиции Верховного суда РФ.

Пени

Ранее день фактического погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включался (письмо Минтруда России от 16.05.2014 № 17-4/В-211)

В связи с переквалификацией выплаты увеличивается облагаемая база и сумма страховых взносов к уплате. Это может привести к появлению недоимки в фонды. В Определении № 301-ЭС14-253 судьи напомнили, что за уплату страховых взносов позже установленного срока страхователю будут начислены пени.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года пени начисляются в том числе и за день погашения задолженности (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Пени нужно перечислить одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 7 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Занизили сумму взносов — сдайте уточненные расчеты

Как нужно подавать уточненные расчеты по формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР, читайте в следующих номерах журнала «Зарплата»

Если фонд не принял к зачету суммы пособий, придется скорректировать сумму ранее начисленных взносов и сдать в ПФР и ФСС РФ уточненные расчеты (ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ). Ведь сумма облагаемых выплат и сумма взносов, подлежащих уплате за конкретный период, увеличиваются.

Расчет подается по форме, которая действовала в том расчетном периоде, за который производится перерасчет взносов (ч. 5 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Ровно в половине питерских филиалов соцстраха готовы принять уточненный расчет по форме 4 ФСС РФ, если компания нашла неточность. Другая половина требует исправлять все ошибки в текущей отчетности. Это показал опрос всех городских филиалов фонда, который провела «УНП».

Где откажутся принять «уточненку»

Компаниям, обнаружившим ошибку в расчете 4 ФСС РФ за предыдущие периоды, сдавать «уточненки» не надо, все можно поправить в текущей отчетности. Так считают в филиалах № 4, 9, 10, 11, 25 и 29. Даже если компания подготовит исправленный расчет, специалисты его не примут.

Причем в перечисленных филиалах фонда уверены, что никаких уточненных расчетов 4 ФСС РФ в принципе быть не может. «В конце квартала у нас закрывается база. И внести изменения в нее после сдачи отчетности мы не можем, даже если захотим. Исправляйте расчеты в текущем периоде. Нарастающим итогом все поправим», – уверенно заявили сотрудники одного из филиалов.

А в филиале № 9 по Калининскому району искренне удивились желанию компании подать «уточненку». «Если нашли ошибку в начислениях и недоплатили взносы, быстренько их доплатите на случай, если придет ревизия. И бухгалтерскую справку приложите о доначислениях и доплате. А расчетную ведомость нам новую не надо. Расчеты у нас нарастающим итогом», – пояснили в филиале и порекомендовали приложить сопроводительное письмо к отчетности за девять месяцев. А в нем сообщить, что именно исправила компания.

Согласны с коллегами и в филиале № 25 по Московскому району, что уточнять отчеты не надо. Но добавили, что «уточненка» понадобится только в том случае, если компания хочет возместить расходы, которые ранее не были заявлены. «Распечатайте уточненный расчет и 4 ФСС РФ за третий квартал, приложите сопроводительное письмо о причинах изменений в расчетах и принесите эти документы в филиал. Документы надо обязательно принести лично, по интернету мы их не принимаем», – уточнили специалисты.

Заметим, что в Санкт-Петербургском региональном отделении ФСС нам сообщили, что специалисты на местах, несмотря на все их отговорки, обязаны принимать уточненные расчеты 4 ФСС РФ. А у страхователей есть причины настаивать на приеме корректировки (см. подверстку).

Где примут уточненный расчет

Компании вправе в любое время сдать уточненные данные в фонд по закону (ст. 17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). И нет никаких причин отказывать им в этом, справедливо заметили в филиалах № 12, 15, 24, 26, 30 и 27.

Здесь специалистов не пугают технические сложности ввода данных в базу. Уточненный расчет по форме 4 ФСС РФ можно сдать лично или отправить по интернету. А после отправки отчета стоит позвонить и убедиться, что фонд получил данные. Кроме того, в филиалах соцстраха просят сдавать «уточненки» вместе с сопроводительным письмом, в котором надо описать суть и причины изменений показателей.

Когда надо настоять на приеме «уточненки»

Закон прямо обязывает представить уточненный расчет 4 ФСС РФ, если занижена база по взносам или допущены другие ошибки, которые привели к недоплате в фонд. Об этом сказано в пункте 1 статьи 17 закона № 212-ФЗ. Уточненные расчеты не нужны, только если база по взносам оказалась завышена. Перед подачей уточненного расчета необходимо доплатить страховые взносы и пени. Это освободит компанию от штрафа за неполную уплату взносов (ст. 17 закона № 212-ФЗ).

Кому выплачивать больничное пособие

В каких случаях сотруднику нужно выплатить больничное пособие

Больничное пособие нужно выплачивать, если сотрудник:

  • заболел;
  • получил травму, из-за которой не может работать;
  • долечивался в российском санаторно-курортном учреждении сразу после стационарного лечения по направлению медицинского учреждения;
  • осуществлял протезирование в стационарном специализированном учреждении;
  • находился на карантине;

ухаживал за находящимся на карантине ребенком младше семи лет или за другим недееспособным членом своей семьи.

Эти случаи перечислены в части 1 статьи 5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Из этого порядка есть исключение. Больничный листок не выдается, в частности, при уходе:

  • за больным членом семьи старше 15 лет при стационарном лечении;
  • за хроническими больными в период ремиссии;
  • за больным в период ежегодного оплачиваемого отпуска и отпуска без сохранения зарплаты.

Такой порядок следует из части 5 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 40 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н, и письма ФСС России от 9 августа 2007 г. № 02-13/07-7422.

Документальное оформление

Какие документы должен представить сотрудник, чтобы получить больничное пособие

Больничное пособие выплачивайте на основании больничного листка (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Если к началу болезни сотрудник работает в одной организации, но в расчетном периоде, равном двум предыдущим календарным годам, у него были и другие места работы, то ему нужно представить справки о сумме заработка с предыдущих мест работы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Сумма заработка, выплаченного предыдущими работодателями, должна быть учтена при расчете пособия по болезни в той организации, где сотрудник работает.

Если есть сомнения в достоверности предоставленных сведений о заработке, изложенных в справках предыдущих работодателей, то можно обратиться в Пенсионный фонд РФ за подтверждением. Для этого в территориальное отделение фонда по месту учета бывшего работодателя, от которого поступили сведения, нужно подать запрос по форме и в порядке, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 20н.

Если по каким-либо причинам сотрудник не смог сразу сдать больничный листок (например, потерял его), он вправе обратиться за пособием в течение шести месяцев со дня восстановления трудоспособности, установления инвалидности, окончания периода ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования, долечивания (ч. 1 ст. 12 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Этот срок может быть продлен по решению местных отделений ФСС России, если сотрудник пропустил его по уважительной причине (ч. 3 ст. 12 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Перечень уважительных причин утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 г. № 74.

В какой срок работодатель обязан выплатить сотруднику пособие по временной нетрудоспособности

Работодатель должен назначить пособие в течение десяти календарных дней со дня обращения сотрудника за его получением со всеми необходимыми документами. Основным документом для назначения пособия является больничный листок. Выплата пособия происходит в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты сотрудникам. Такой порядок предусмотрен частью 5 статьи 13, частью 1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Несвоевременная оплата больничного листка влечет материальную ответственность работодателя в виде выплаты компенсации (ст. 236 ТК РФ). Размер компенсации составляет не менее 1/300 действующей ставки рефинансирования от не выплаченной сотруднику суммы за каждый день просрочки. На это указывают и суды (см., например, определение Московского городского суда от 16 июня 2011 г. № 33-18228).

Пример расчета компенсации приведен в письме Роструда от 7 декабря 2006 г. № 2042-6-1.

Если работодатель и вовсе откажется выплачивать пособие сотруднику, то его могут привлечь к административной ответственности.

Когда необходимо оплатить больничный листок: в день выплаты аванса или в день выплаты окончательного расчета за месяц. Болезнь пришлась на первую половину месяца

Больничное пособие назначьте в течение 10 календарных дней со дня обращения сотрудника за его получением и представлением больничного листка. Выплату пособия произведите в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты: аванса или окончательного расчета за месяц, в зависимости от того, какой день наступит раньше. Такой порядок предусмотрен частью 5 статьи 13, частью 1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Ответственность

Какая ответственность предусмотрена за безосновательный отказ выплачивать больничное пособие

Безосновательно отказываясь выплачивать сотруднику больничное пособие, организация нарушает положения статьи 183 Трудового кодекса РФ. В этом случае сотрудник вправе обратиться в государственную инспекцию труда, прокуратуру и суд (письмо ФСС России от 7 марта 2012 г. № 15-07-11/12-2451). В этом случае к ней и ее должностным лицам могут быть применены административные меры наказания.

В определенных случаях руководителя организации, отказавшейся выплатить сотруднику больничное пособие, могут привлечь к уголовной ответственности.

Кроме того, за невыплату пособия в установленный срок организация будет обязана заплатить сотруднику денежную компенсацию в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от невыплаченной суммы за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.27%
  • Да, с фондом 29.58%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.86%
  • Нет, сверку еще не проводили 49.3%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль