Можно ли платить ЕНВД с деятельности по продаже и установке пластиковых окон

91

Вопрос

Предприниматель занимается установкой пластиковых окон не собственного производства. В условиях договора с заказчиком сказано, что предприниматель часть услуг оказывает безвозмездно, а часть возмездно:"Сторона -1 обязуется: Безвозмездно оказать следующие услуги Стороне 2:- произвести замер и предварительный расчет стоимости изделий по цене изготовителя, в соответствии с выбранными Стороной-2 качеством, количеством, размером конфигурацией и дополнительными комплектующими;- принять от Стороны-2 деньги и произвести оплату изделий и дополнительных комплектующих изготовителю (поставщику) через свой расчетный счет или иным способом;- самостоятельно и за свой счет произвести доставку изделий по адресу, указанному Стороной-2;- произвести демонтаж старых конструкций. Возмездно произвести монтаж (установку) готовых изделий. "Т.е. предприниматель производит монтаж из материалов заказчика. При этом предприниматель платит ЕНВД только с бытовых услуг (монтаж, установка окон). Можно ли применять такую схему работы? Могут ли налоговые органы признать средства от покупателей, которые предприниматель проводит через свой расчетный счет для оплаты заводу от имени клиента, выручкой от розничной продажи?

Ответ

Да, можете применять такую схему в работе.

Само производство окон к бытовым услугам не относится и кода по ОКУН не имеет. Следовательно, ЕНВД по изготовлению окон применять нельзя. Это прямо сказано в письме Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-11-05/280. А вот монтаж, установка – это бытовые услуги и под "вмененку" подпадают (письмо Минфина России от 28 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/510, от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365).

Таким образом, если стоимость монтажа и доставки в договоре отдельно не выделаны, то это сопутствующие услуги по изготовлению окон по заказам. А значит применять ЕНВД в таком случае нельзя.

Однако, в Вашем случае ИП применяет смешанную форму сделки (ст. 421 ГК РФ). Клиенты по договору поручают Вашему предпринимателю найти производителя готовой продукции и изготовить по индивидуальным размерам (ст. 972 ГК РФ). ИП в такой цепочке действует поверенным от имени доверителя – гражданина. По договору поручения вознаграждения может и не быть. Все денежные средства поступают ИП, который часть из них передает производителю (за изготовление). Налогами такие средства не облагаются (ст. 251 НК РФ). В этом случае деятельность поверенного на ЕНВД не переводится, но и налогами не облагается, поскольку нет вознаграждения, а с цены договора по монтажу применяется ЕНВД.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Ситуация: Можно ли платить ЕНВД с деятельности по продаже и установке пластиковых окон

Да, можно. Но только при определенных условиях.

Как правило, деятельность по продаже и установке пластиковых окон ведется по следующей схеме. В торговом помещении, где размещены образцы окон, продавец принимает предварительный заказ от покупателя. На основании этого заказа к покупателю выезжает замерщик, который определяет индивидуальные параметры заказа и его стоимость*. Эти параметры передаются изготовителю, который исполняет заказ, после чего готовые окна доставляются и монтируются в помещении покупателя.

К операциям, которые подпадают под ЕНВД, в этой схеме относятся:
– продажа окон, изготовленных производителем;
– установка окон в помещении покупателя.*

При продаже окон ЕНВД можно платить как с деятельности в сфере розничной торговли (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Но только при условии, что продавец соблюдает все ограничения, установленные для этого вида бизнеса. Например, нельзя применять ЕНВД, если окна в розницу продает их изготовитель или если продажа ведется по образцам или каталогам вне стационарной торговой сети (ст. 346.27 НК РФ).

При установке окон ЕНВД можно платить как с деятельности по оказанию бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). По ОКУН такие услуги классифицируются как «ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов».

А как платить ЕНВД, если и продажей, и установкой готовых окон занимается одна и та же организация (один и тот же предприниматель)? В этом случае все зависит от содержания договора с покупателем (заказчиком).

Если стоимость доставки и установки включена в общую стоимость заказа, то ЕНВД можно платить только по одному виду деятельности – розничной торговле. При таком варианте монтаж окон не признается самостоятельным видом деятельности и рассматривается как сопутствующая услуга, связанная с реализацией товаров.

Если же в договоре отдельно указана цена окон и отдельно стоимость их доставки и установки, то ЕНВД придется платить по двум видам деятельности. И с розничной торговли, и с бытовых услуг.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365, от 7 декабря 2012 г. № 03-11-11/365 и от 30 августа 2012 г. № 03-11-11/264.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль