Подтверждение льготы по страховым взносам

170

Вопрос

Предприятие применяет пониженные тарифы по страховым взносам в ПФ и льготу по страховым взносам в ФСС по пункту 8 части 1 статьи 58 212 ФЗ. Должно ли предприятие ежеквартально сдавать копию книги учета доходов и расходов при УСН в Фонд социального страхования для подтверждения этой льготы, или достаточно сдать за весь год один раз?

Ответ

В ФСС копию книги учета доходов и расходов предъявлять необязательно. В форме 4-ФСС необходимо заполнить таблицу 4.1, указав сумму дохода от деятельности, подпадающей под льготный тариф, и общую сумму доходов. Рассчитайте долю доходов в соответствии с частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. По строке 2 таблицы 1 расчета укажите сумму взносов к начислению с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, с начала года. По строке 16 таблицы 1 укажите фактически уплаченную с начала года сумму страховых взносов

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма 4-ФСС)

Пониженные тарифы на УСН

Ситуация: как составить расчет по форме 4-ФСС за девять месяцев организации на упрощенке. Доход от деятельности, дающей право на льготные тарифы, появился лишь в III квартале

Форму 4-ФСС за девять месяцев составляйте с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов с начала года. Уточненные расчеты за I квартал и полугодие подавать не нужно.

Организации на упрощенке имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного периода при условии, что доля дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подпадающей под льготный режим, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов *(ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Из положений части 3 статьи 8 и части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ следует, что организация должна определять указанную долю доходов по итогам каждого отчетного периода, то есть по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Таким образом, если по итогам девяти месяцев доля дохода, подпадающего под льготный режим, составляет 70 и более процентов от общего объема доходов, организация вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала года. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19. Правомерность такой позиции подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21 июня 2012 г. № А82-17590/2011).

Статьей 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которая устанавливает основания для представления уточненных расчетов по страховым взносам, не предусмотрена подача уточненных расчетов при приобретении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Следовательно, в рассматриваемой ситуации подавать уточненные расчеты за I квартал и полугодие организация не обязана.

В форме 4-ФСС за девять месяцев заполните таблицу 4.1, указав сумму дохода от деятельности, подпадающей под льготный тариф, и общую сумму доходов за январь–сентябрь. Рассчитайте долю доходов в соответствии с частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. По строке 2 таблицы 1 расчета укажите сумму взносов к начислению с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, с начала года. По строке 16 таблицы 1 укажите фактически уплаченную с начала года сумму страховых взносов. Так как сумма уплаченных взносов превысит сумму начисленных взносов, отразите по строкам 9 и 11 сумму задолженности за территориальным отделением фонда по итогам девяти месяцев.

Пример заполнения формы 4-ФСС за девять месяцев организацией, применяющей упрощенку. В первом полугодии у организации не было доходов от деятельности, в отношении которой применяются льготные тарифы страховых взносов. В III квартале у организации появился доход от деятельности, дающей право на применение льготных тарифов по страховым взносам

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается строительством и применяет упрощенку с объектом «доходы». Общая сумма выплат сотрудникам по итогам полугодия составила 750 000 руб. В I и II кварталах 2015 года у «Гермеса» не было доходов от основного вида экономической деятельности. Доходы от деятельности, не связанной с основной, составили 2 500 000 руб. В связи с этим «Гермес» не имел оснований для применения льгот и платил взносы по общему тарифу 2,9 процента.

В таблице 1 расчета по итогам полугодия 2015 года бухгалтер отразил следующие показатели:

– по строке 2 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 3625 руб.;
2-й месяц – 3625 руб.;
3-й месяц – 3625 руб.;

– по строке 8 – 21 750 руб.;

– по строке 9 – 0 руб.;

– по строке 16 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 3625 руб.;
2-й месяц – 3625 руб.;
3-й месяц – 3625 руб.;

– по строке 18 – 21 750 руб.;

– по строке 19 – 0 руб.

Таблицу 4.1 по итогам полугодия бухгалтер не заполнял.

В III квартале «Гермес» получил доход от строительства в размере 10 000 000 руб. В связи с этим по итогам девяти месяцев соотношение доходов от основного вида деятельности и общих доходов организации составило:
10 000 000 руб. : (10 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) = 0,8.
Эта величина превышает 70-процентное ограничение, поэтому у «Гермеса» появляется право на применение пониженных тарифов с начала года.

Общий объем выплат сотрудникам за девять месяцев 2015 года составил 1 125 000 руб. Бухгалтер рассчитал сумму взносов за девять месяцев 2015 года по льготному тарифу 0 процентов.

В таблице 1 расчета по итогам девяти месяцев 2015 года бухгалтер отразил следующие показатели:

– по строке 2 – 0 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 0 руб.;
2-й месяц – 0 руб.;
3-й месяц – 0 руб.;

– по строке 8 – 0 руб.;

– по строке 9 – 21 750 руб.;

– по строке 11 – 21 750 руб.;

– по строке 16 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 0 руб.;
2-й месяц – 0 руб.;
3-й месяц – 0 руб.;

– по строке 18 – 21 750 руб.;

– по строке 19 – 0 руб.

По итогам девяти месяцев 2015 года у «Гермеса» образовалась переплата по страховым взносам, которую бухгалтер отразил по строкам 9 и 11 расчета.

В таблице 4.1 расчета по итогам девяти месяцев 2015 года бухгалтер отразил следующие показатели:
– по строке 1 – 12 500 000 руб.;
– по строке 2 – 10 000 000 руб.;
– по строке 3 – 80%.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12.09%
  • Да, с фондом 31.87%
  • Да, с инспекцией и фондом 8.79%
  • Нет, сверку еще не проводили 47.25%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль